Як правильно виписати податкову накладну для нерезидента

Послуги міжнародного перевезення вантажу (за наявності CMR) оподатковуються ПДВ за ставкою 0%. Податкова накладна складається на дату першої події з типом причини «21» та умовним ІПН покупця «500000000000». Дохід платника єдиного податку визнається на дату зарахування коштів на поточний валютний рахунок в українському банку за курсом НБУ на цю дату.

Згідно з пп. «а» пп. 195.1.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4640 операції з постачання послуг з міжнародного перевезення вантажів автомобільним транспортом оподатковуються за нульовою ставкою ПДВ. Обов’язковою умовою є наявність єдиного міжнародного перевізного документа (міжнародної автомобільної накладної — CMR).

ПН складається за правилом першої події відповідно до п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4528: на дату отримання оплати або на дату складання документа, що підтверджує надання послуг (акта наданих послуг чи оформлення CMR).

Вартість послуги в іноземній валюті перераховується у гривні за курсом НБУ на дату першої події.

ПН заповнюється так:

У верхній лівій частині у полі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» ставиться відмітка «X» та зазначається тип причини «21» (постачання послуг нерезиденту).
У рядку «Отримувач (покупець)» зазначається найменування нерезидента та через кому — країна реєстрації (наприклад: «Firma GmbH», Німеччина).
У полі «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «500000000000».
Рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» покупця залишається порожнім.
У табличній частині (розділ Б) заповнюються всі необхідні реквізити (найменування послуги, код згідно ДКПП 49.41, одиця вимру, кількість, ціна тощо). У графі 8 вказується код ставки «902» (ставка 0% для міжнародних перевезень), а графа 9 (код пільги) не заповнюється.

Визнання та оподаткування доходу ФОП
Відповідно до п. 292.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n7038 датою отримання доходу є дата надходження коштів на поточний валютний рахунок ФОП.

Дохід в іноземній валюті перераховується у гривні за офіційним курсом НБУ на дату його надходження на валютний рахунок (п. 292.5 ПКУ). До доходу включається повна сума виручки (без вирахування банківських комісій).

Раді допомогти, звертайтесь ще!