ПДВ на безоплатну допомогу: ринкова ціна чи нульова

На нашу думку, при безоплатній передачі товару благодіній організації в ПН у графі 7 (ціна) зазначають 0 грн. при застосовуванні пільги з ПДВ за пп. 197.1.15 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722), код пільги 14060424.

Відповідно, в декларації з ПДВ така операція може бути вказана в таблиці 2 додатку Д5 з ціною 0 грн.

Зведена ПН на умовні податкові зобов`язання за правилом п. 198.5 "б" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) не складається, якщо товар був придбаний без ПДВ

Позиція ДПСУ

ІПК від 11.05.2026 р. N 2713/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК:

"...Щодо питання 2
Операція з безоплатного постачання благодійної допомоги (продукції власного виробництва) звільняється від оподаткування ПДВ за умови дотримання вимог, визначених підпунктом 197.1.15 пункту 197.1 статті 197 розділу V ПКУ та нормами Закону N 5073, а саме, що:
однією із сторін при здійсненні таких операцій є суб'єкт, що має статус благодійної організації, утвореної і зареєстрованої відповідно до законодавства;
постачання благодійної допомоги повинно бути безоплатним, а саме без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації;
благодійна допомога не надається у вигляді зазначених у розділі VI ПКУ підакцизних товарів, цінних паперів (крім наданих ендавментів, зазначених у розділі IV ПКУ), нематеріальних активів і товарів/послуг, призначених для використання в господарській діяльності.
Щодо питання 4 - 7
Якщо платником дотримано вимоги, визначені підпунктом 197.1.15 пункту 197.1 статті 197 розділу V ПКУ та нормами Закону N 5073, то операція з безоплатного постачання платником благодійної допомоги (продукції власного виробництва) благодійному фонду звільняється від оподаткування ПДВ відповідно до підпункту 197.1.15 пункту 197.1 статті 197 розділу V ПКУ.
За такою звільненою від оподаткування ПДВ операцією з безоплатного постачання благодійної допомоги (продукції власного виробництва) благодійному фонду платник ПДВ складає та реєструє в ЄРПН податкову накладну, яка складається:
на отримувача - благодійний фонд;
у графі "Складена на операції, звільнені від оподаткування" верхньої лівої частини - "Без ПДВ";
у графі 7 розділу Б зазначається ціна постачання одиниці товару / послуги (у разі безоплатного постачання товарів / послуг зазначається "0");
у графі 8 розділу Б - код ставки "903";
у графі 9 розділу Б - код відповідної пільги з ПДВ згідно з Довідниками податкових пільг (у разі здійснення операцій, визначених підпунктом 197.1.15 пункту 197.1 статті 197 розділу V ПКУ, зазначається код пільги "14060424");
рядки II - X розділу А не заповнюються.
При цьому друга податкова накладна на суму перевищення звичайної ціни над фактичною ціною постачання у такому випадку не складається, оскільки операція є звільненою від оподаткування ПДВ.
Разом з тим, якщо самостійно виготовлені товари (продукція власного виробництва) були виготовлені з використанням товарів/послуг, при придбанні яких суми ПДВ були віднесені до складу податкового кредиту, та надалі такі товари починають використовуватися в операціях, звільнених від оподаткування ПДВ, платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ відповідно до підпункту "б" пункту 198.5 статті 198 розділу V ПКУ.
У такому випадку платник ПДВ складає зведену податкову накладну не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду.
У зведеній податковій накладній, складеній відповідно до підпункту "б" пункту 198.5 статті 198 розділу V ПКУ:
у верхній лівій частині зазначається тип причини "09" - складена на постачання для операцій, які звільнені від оподаткування ПДВ;
отримувачем (покупцем) зазначається власне найменування платника;
у рядку "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" проставляється умовний ІПН "600000000000".

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!