Чи можна виплатити дивіденди малодохіднику без перерахунку податку

Так, ТОВ-«малодохідник», яке звітує з податку на прибуток один раз на рік, може нарахувати й виплатити дивіденди за підсумками півріччя 2026 року за наявності чистого прибутку за цей період, і при цьому немає обов’язку зараз перераховувати чи сплачувати податок на прибуток за півріччя окремо (податок на прибуток розрахуєте й сплатите за результатами року).

Обґрунтування

1. Можливість виплати дивідендів за півріччя
   Дивіденди можна нараховувати за будь-який період, кратний кварталу, зокрема за перше півріччя року, якщо це не заборонено статутом товариства, оскільки за учасниками визнається право приймати рішення про виплату дивідендів за періоди, кратні кварталу, на загальних зборах учасників на підставі чистого прибутку, підтвердженого фінансовою звітністю за відповідний період, а джерелом дивідендів є чистий прибуток, визначений за правилами бухобліку та відображений у фінзвітності за кожен період окремо згідно із Законом № 2275-VIII та ПКУ.

2. Необхідність проміжної фінансової звітності
   Щоб обґрунтовано розподілити чистий прибуток за півріччя, ТОВ слід скласти проміжну фінансову звітність за цей період, оскільки саме у звіті про фінансові результати визначається чистий прибуток як база для дивідендів, а проміжна звітність може складатися за перше півріччя та інші проміжні періоди відповідно до ст. 13 Закону № 996-XIV.

3. Відсутність обов’язку сплачувати податок на прибуток за півріччя
   Для платників податку на прибуток об’єкт оподаткування формується на підставі річного фінансового результату, а малодохідники подають декларацію лише за рік, тому виплата дивідендів за проміжний період не вимагає подання проміжної декларації й окремої сплати податку на прибуток за півріччя, а податкове навантаження з податку на прибуток буде визначене й задеклароване в річній декларації за правилами пп. 134.1.1 ПКУ.

4. Обов’язкові податки при виплаті дивідендів фізособам
   Якщо дивіденди виплачуються фізичним особам, емітент зобов’язаний утримати ПДФО та військовий збір у момент їх нарахування, при цьому для ТОВ на єдиному податку ставка ПДФО становить 9%, а для платника податку на прибуток – 5%, а військовий збір утримується за ставкою 5% у будь-якому разі, як це передбачено ПКУ.

Рекомендація:
Перед нарахуванням дивідендів за півріччя 2026 року складіть проміжну фінансову звітність за цей період, оформіть рішення загальних зборів про розподіл чистого прибутку та виплату дивідендів, утримайте й сплатіть ПДФО і військовий збір, а податок на прибуток відобразите й сплатите за результатами річної декларації.

Виплата дивідендів за півріччя 2026 року для річного платника податку на прибуток допустима за наявності підтвердженого чистого прибутку і не вимагає проміжної сплати самого податку на прибуток.