Правильне оформлення витрат по факторингу та ПДВ питання

Так, якщо покупець компенсує вам комісію фактора, сума такої компенсації підлягає оподаткуванню ПДВ за основною ставкою 20 %.

Відповідно до пункту 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text база оподаткування ПДВ при постачанні товарів або послуг визначається виходячи з їх договірної вартості. До складу договірної вартості включаються будь-які суми коштів, які покупець сплачує безпосередньо постачальнику або через третю особу у зв'язку з компенсацією вартості товарів чи послуг. Тому сума компенсації комісії фактора, яку покупець відшкодовує продавцю, включається до бази оподаткування ПДВ.

Підпунктом 196.1.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text передбачено, що факторингові операції, якщо об'єктом боргу є грошові кошти або валютні цінності, не є об'єктом оподаткування ПДВ. Проте ця норма поширюється лише на правовідносини між фактором та його клієнтом. Якщо ж покупець компенсує продавцю витрати на оплату комісії фактору, така компенсація для цілей оподаткування розглядається як складова договірної вартості товару або як окрема компенсація, пов'язана з його постачанням, тому оподатковується ПДВ у загальному порядку.

Найбільш безпечним способом оформлення є включення суми комісії фактора до договірної вартості товару. У такому разі в договорі поставки, специфікації та видатковій накладній зазначається ціна товару, яка вже враховує витрати на факторингове фінансування, а податкова накладна складається на загальну вартість постачання із застосуванням ставки ПДВ 20 %.

Іншим варіантом є передбачення в договорі поставки або в додатковій угоді окремої умови про компенсацію покупцем витрат на сплату комісії фактору. У такому випадку на суму компенсації оформлюється окремий рахунок або акт, наприклад із зазначенням «Компенсація витрат із залучення факторингового фінансування», а на дату отримання коштів або підписання акта складається та реєструється в ЄРПН податкова накладна із застосуванням ставки ПДВ 20 %.

Якщо вартість товару становить 100 000 грн, а комісія фактора — 3 000 грн, база оподаткування ПДВ дорівнює 103 000 грн, сума ПДВ становить 20 600 грн, а загальна вартість товару з ПДВ — 123 600 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!