Право на включення ПДВ за проживання в санаторії у кредит

Так, підприємство може включити суму ПДВ за проживання в санаторії до податкового кредиту, але лише за наявності всіх обов’язкових реквізитів у документі та зв’язку витрат з госпдіяльністю.

Обґрунтування

1. Умова 1: послуга має бути використана в оподатковуваній діяльності Витрати на проживання у відрядженні належать до витрат, пов’язаних з господарською діяльністю, якщо відрядження підтверджене наказом і документами, що підтверджують зв’язок поїздки з діяльністю підприємства, та компенсація витрат здійснюється в межах вимог пп. 170.9.1 Податкового кодексу України. За таких умов ПДВ, сплачений у складі вартості проживання, може формувати податковий кредит.

2. Умова 2: належний первинний документ як замінник ПН Право на податковий кредит без податкової накладної допускається для «замінників ПН», зокрема для готельного рахунку, якщо він містить загальну суму платежу, суму ПДВ та податковий номер постачальника, згідно з п. 201.10 і п. 201.11 Податкового кодексу України, а також для транспортних, готельних документів та рахунків за послуги, вартість яких визначають за показниками приладів обліку, як це деталізовано у ст. 198 та п. 198.6 ПКУ. Для готельних рахунків наявність податкового номера постачальника є критичною умовою для податкового кредиту.

3. Особливість готельних/санаторних документів Для готельного рахунку як замінника ПН потрібні реквізити: загальна сума платежу, сума ПДВ і податковий номер постачальника, без кількісного обмеження суми, тоді як для касових чеків діє ліміт 200 грн без ПДВ (240 грн з ПДВ) на день для права на кредит, що випливає з ст. 198 ПКУ та п. 201.10 ПКУ. Якщо санаторій видав саме «готельний»/санаторний рахунок або документ, який містить усі необхідні реквізити (загальна сума, сума ПДВ, податковий номер), підприємство має право включити до податкового кредиту повну суму ПДВ за цим документом.

4. Що робити, якщо реквізитів бракує Якщо документ за проживання в санаторії не містить обов’язкових реквізитів (наприклад, немає податкового номера постачальника, або це лише фіскальний чек понад 240 грн без зареєстрованої ПН), право на податковий кредит за таким документом відсутнє. У такій ситуації ПДВ, зазначений у сумі проживання, відноситься до складу витрат підприємства, а не до податкового кредиту, відповідно до підходу, який випливає з п. 201.10 та п. 201.11 ПКУ.

Рекомендація: перевірте, щоб у документі від санаторію були загальна сума, сума ПДВ і податковий номер санаторію, і за потреби попросіть санаторій надати коректний рахунок або податкову накладну.