Як відобразити операції з ПДВ у декларації

Операції з постачання металобрухту звільнені від оподаткування ПДВ, а тому як самі постачання, так і коригування до них відображаються у рядку 5 податкової декларації з ПДВ відповідного звітного періоду.

Відповідно до п. 23 підрозділу 2 розділу XX ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035) операції з постачання відходів та брухту чорних і кольорових металів (згідно з переліками, затвердженими постановою КМУ № 15 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/15-2011-%D0%BF#Text) тимчасово, до 01.01.2027 року, звільняються від оподаткування ПДВ.

Обсяг реалізації металобрухту на суму 3 млн. грн відображається у рядку 5 декларації з ПДВ (колонка А) за червень. Разом із декларацією подається додаток 4, де в Таблиці 2 здійснюється розрахунок не сплаченої до бюджету суми ПДВ у зв'язку з отриманням пільги за відповідним кодом пільги.

Оскільки в липні відбувається дві події щодо пільгових операцій, в такому випадку:

• зміна обсягів за операціями, звільненими від оподаткування, відображається у рядку 5 зі знаком «−» (мінус 3 млн. грн) за умови своєчасної реєстрації розрахунку коригування в ЄРПН.
• нова реалізація брухту (2 млн. грн) відображається у рядку 5 зі знаком «+» (плюс 2 млн. грн).
• підсумок у рядку 5 за липень: обсяг коригується з урахуванням обох подій: -3+2 = −1 млн. грн. (п. 3 розд. V Порядку заповнення податкової декларації №21 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#n247).

До декларації за липень також додається додаток 4, де відображаються дані про нову пільгову поставку та коригування сум пільги.

Раді допомогти, звертайтесь ще!