Організація бухгалтерії для двох швейних цехів: поради та нюанси

Для обліку такого процесу оптимально застосовувати попередільний (напівфабрикатний) метод калькулювання з використанням субрахунку 25 «Напівфабрикати».

Заробітну плату працівників другого цеху обов’язково відображають окремо за підрозділом «Цех №2», щоб витрати на оплату праці увійшли безпосередньо до собівартості кінцевого етапу пошиття. Собівартість готової продукції складатиметься з вартості отриманого напівфабрикату (крою з Цеху №1) та витрат на пошив/декор і ЗВВ у Цеху №2.

Порядок формування витрат регулюється НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text та Інструкцією про застосування Плану рахунків № 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#Text.

Етап 1. Виробництво крою (Цех №1) Усі прямі витрати на розкрій накопичуються за субрахунком 23 (аналітика: Підрозділ «Цех №1»):

Дт 231 (Цех 1) — Кт 201 — списано тканину на розкрій.
Дт 231 (Цех 1) — Кт 661, 651 — нараховано заробітну плату закрійникам та ЄСВ (22%).
Дт 91 (Цех 1) — Кт 13, 631, 651, 661 тощо — накопичено загальновиробничі витрати (ЗВВ) Цеху №1.
Дт 231 (Цех 1) — Кт 91 (Цех 1) — списано розподілені ЗВВ Цеху №1 наприкінці місяця.
Дт 25 — Кт 231 (Цех 1) — оприбутковано виготовлений напівфабрикат (крій) за собівартістю.

Етап 2. Передача та доробка (Цех №2)
Дт 25 (Склад Цех 2) — Кт 25 (Склад Цех 1) — переміщення крою в Цех №2 (якщо ведуться окремі склади).
Дт 231 (Цех 2) — Кт 25 — передано крій у виробництво (пошив) Цеху №2.
Дт 231 (Цех 2) — Кт 201, 209 — списано фурнітуру, нитки, декор у Цеху №2.
Дт 231 (Цех 2) — Кт 661, 651 — нараховано заробітну плату швачкам/декораторам Цеху №2 та ЄСВ.
Дт 91 (Цех 2) — Кт 13, 631, 685 тощо — накопичено ЗВВ Цеху №2 (оренда, амортизація обладнання, комунальні послуги другого цеху).
Дт 231 (Цех 2) — Кт 91 (Цех 2) — розподілено ЗВВ Цеху №2.
Дт 26 — Кт 231 (Цех 2) — оприбутковано кінцеву готову продукцію на склад.

Облік заробітної плати працівників Окремо чи разом: Заробітна плата працівників нараховується суворо окремо за підрозділами:Робітники Цеху №1 (закрійники) закріплюються за підрозділом «Цех №1» (рахунок витрат — Дт 231/Цех 1).
Робітники Цеху №2 (швачки, майстри декору) закріплюються за підрозділом «Цех №2» (рахунок витрат — Дт 231/Цех 2).
Адміністративно-обслуговуючий персонал кожного цеху (майстри змін, технологи конкретного цеху) відноситься до ЗВВ відповідного підрозділу: Дт 91/Цех 1 або Дт 91/Цех 2.
Такий розподіл є обов'язковим, оскільки витрати на оплату праці є складовою прямих виробничих витрат конкретного переділу (п. 11, 13 НП(С)БО 16).

Налаштування та документообіг у «BAS Бухгалтерія»

1. Налаштування довідників:

Підрозділи: Створіть два окремі підрозділи: Цех №1 та Цех №2.

Склади: Створіть Склад матеріалів, Склад/Цех 1, Склад/Цех 2 та Склад готової продукції.

Номенклатура: Для крою створіть позицію з видом «Напівфабрикати» (рахунок обліку 25). Для готового одягу — позицію з видом «Продукція» (рахунок обліку 26).

Специфікації номенклатури: Специфікація №1 (для крою): зазначте норми списання основної тканини. Специфікація №2 (для готового виробу): зазначте як вихідний матеріал відповідний крій (рах. 25) + фурнітуру, нитки, декор (рах. 201).

Номенклатурні групи: Створіть номенклатурну групу (або дві окремі — «Розкрій» та «Пошив»), за якими акумулюватимуться витрати на рахунках 231 та 91.

2. Документообіг у програмі:

Передача тканини: Документ «Вимога-накладна» (або вкладка «Матеріали» у Звіті виробництва): Підрозділ — Цех №1, витрати — Дт 231.

Випуск крою: Документ «Звіт виробництва за зміну»:Підрозділ: Цех №1.

Вкладка «Продукція»: крій (рах. 25, планова ціна).

Переміщення крою між цехами: Документ «Переміщення товарів» (зі Складу Цеху 1 на Склад Цеху 2).

Нарахування заробітної плати: Документ «Нарахування зарплати» розраховує зарплату в розрізі підрозділів (Цех №1 і Цех №2) та формує проведення в дебет 231 (або 91) відповідного підрозділу за встановленими способами відображення.

Випуск готового виробу: Документ «Звіт виробництва за зміну»:Підрозділ: Цех №2.

Вкладка «Продукція»: готова продукція (рах. 26).
Вкладка «Матеріали»: крій (рах. 25), нитки, фурнітура (рах. 201) — списуються за специфікацією.

Розрахунок фактичної собівартості: Регламентний документ «Закриття місяця» (з операцією «Розрахунок собівартості продукції»). Програма автоматично:закриє рахунок 91 за кожним цехом;
скоригує планову вартість напівфабрикатів на рахунку 25 до фактичної;
включить фактичну собівартість крою у собівартість готової продукції на рахунку 26.

Раді допомогти, звертайтесь ще!