Чи потрібно відображати акциз на знищену продукцію в декларації

Заповнення граф Додатка 1 та відсутність суми 6 165,59 грн у графі 16 і в самій декларації відповідають Порядку заповнення та подання декларації з акцизного податку https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0105-15#n371 (розд. V, п. 1).

Графи 8 (85) та 9 (15,725) заповнені правильно як оподатковувані обороти. Відповідно до розд. V п. 1 Порядку, у графі 8 зазначається кількість реалізованої продукції, а для лікеро-горілчаних напоїв показник графи 9 визначається за формулою:

85 × 0,5 × (37 / 100) = 15,725 л 100% спирту.

Графи 10 (250) та 11 (46,25) також заповнені правильно. У графі 10 відображається кількість продукції, знищеної внаслідок форс-мажорних обставин, за якою відповідно до Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (пп. 216.3) податкові зобов'язання не виникають. Графа 11 визначається за формулою:

250 × 0,5 × (37 / 100) = 46,25 л 100% спирту.

Щодо графи 15.1, суму 6 165,59 грн (250 × 0,5 × 37% × 133,31) відображати не потрібно.

Відповідно до розд. V п. 1 Порядку, у графі 15.1 зазначаються суми акцизного податку, не сплачені у зв'язку із застосуванням податкових пільг. Знищення продукції внаслідок форс-мажорних обставин, за яким згідно з пп. 216.3 ПКУ не виникає об'єкта оподаткування, не належить до випадків застосування податкової пільги, яка підлягає відображенню у графі 15.1.

Графа 15.2 заповнюється виходячи виключно з оподатковуваного обороту:

15,725 × 133,31 = 2 096,30 грн.

Тому показник 2 096,30 грн у графі 15.2 зазначено правильно.

Відповідно до розд. V п. 1 Порядку, показник графи 16 визначається за формулою:

графа 16 = графа 15.2 – графа 15.2.1.

У наведеній ситуації:

2 096,30 – 0 = 2 096,30 грн.

Отже, сума 6 165,59 грн не відображається ні у графі 15.1, ні в будь-якій іншій графі Додатка 1, а також не переноситься до самої декларації. До сплати визначається лише сума акцизного податку з фактично реалізованої продукції — 2 096,30 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!