Витрати ФОП на ремонт автомобіля при оренді: що включити

Так, ФОП на загальній системі може включити до витрат вартість поточного ремонту, заміни моторної оливи та техогляду власного вантажного автомобіля з причіпом, якщо цей автомобіль використовується в його господарській діяльності (здача в оренду) і витрати документально підтверджені. Для легкового авто таке право було б відсутнє.

Обґрунтування

1. Поточний ремонт вантажного авто можна включати до витрат ФОП на загальній системі має право включити до складу витрат звітного періоду вартість поточного ремонту власного (орендованого) вантажного автомобіля, який використовується в його господарській діяльності, зокрема у разі здачі в оренду, якщо є належні первинні документи та зв’язок з госпдіяльністю, що випливає з позиції податкової консультації у Податковій консультації (ЗІР).

2. Чому обмеження не стосується вантажних авто Підпункт 177.4.6 ПКУ визначає, що не підлягають амортизації, зокрема, земельні ділянки, об’єкти житлової нерухомості та легкові автомобілі, а підпункт 177.4.5 ПКУ забороняє включати до витрат витрати на придбання та утримання саме таких необоротних активів, отже ця заборона не поширюється на вантажні автомобілі, які можуть амортизуватися та щодо яких витрати на поточний ремонт відносяться до витрат.

3. Заміна оливи та техогляд як елементи поточного утримання Заміна моторної оливи, регламентне технічне обслуговування, техогляд та аналогічні роботи є типовими витратами на поточний ремонт і утримання транспортного засобу, тому для вантажного автомобіля, що використовується у господарській діяльності (оренда юридичній особі), такі суми можуть включатися до витрат за умови документального підтвердження та відображення у податковому обліку ФОП за правилами статті 177 ПКУ.

Ризики та нюанси:

Для підтвердження витрат потрібні договори оренди, акти виконаних робіт/ТО, рахунки, акти та оплата від ремонтних/сервісних організацій, оформлені на ФОП саме як на суб’єкта господарювання, а не на фізособу.

ФОП може враховувати ці витрати лише в тій частині, у якій вантажний автомобіль фактично використовується у його господарській діяльності зі здачі в оренду.