Взаємозалік після продажу автомобіля: оформлення та нюанси документації

Так, провести взаємозалік можна, але потрібен окремий письмовий акт зарахування, де чітко зафіксовано зустрічні грошові вимоги, і всі документи мають відповідати вимогам до первинних.

Обґрунтування

1. Можливість взаємозаліку
Вимога ТОВ до директора щодо оплати за авто і вимога директора щодо повернення поворотної фіндопомоги є грошовими й однорідними, тому їх можна припинити зарахуванням зустрічних однорідних вимог відповідно до ст. 601 ЦКУ. Такий підхід прямо застосовано до аналогічних ситуацій, коли засновник/директор є кредитором за поворотною фіндопомогою, а підприємство має до нього грошову вимогу за продажем авто.

2. Необхідні документи для взаємозаліку
Основні документи мають покривати як сам продаж, так і залік:

• рішення про продаж авто (наказ директора або протокол загальних зборів, залежно від статуту);
• договір купівлі-продажу автомобіля між ТОВ і директором;
• акт приймання-передачі автомобіля;
• акт (угода) про зарахування зустрічних однорідних вимог, де зазначають:
  • реквізити договору поворотної фіндопомоги та сума боргу ТОВ перед директором;
  • реквізити договору купівлі-продажу авто та сума боргу директора перед ТОВ;
  • суму, яка зараховується;
  • залишки заборгованостей (якщо суми не співпадають);
• акт взаємозаліку повинен містити всі обов’язкові реквізити первинного документа за ст. 9 Закону № 996 (назва, дата, зміст операції, підписи уповноважених осіб тощо).

3. Бухгалтерські наслідки з урахуванням заліку
З позиції обліку продаж авто і взаємозалік відображаються як дві послідовні операції:

• продаж авто: визнання доходу, ПДВ (якщо є), списання залишкової вартості згідно з НП(С)БО 7 «Основні засоби» та Інструкцією про застосування Плану рахунків;
• зарахування взаємних вимог: проведення заліку між заборгованістю за договором купівлі-продажу і заборгованістю за договором поворотної фіндопомоги (аналогічно описано для заліку ПФД із боргом за продажем майна, із подальшим оформленням акта зарахування як первинного документа згідно із Законом № 996).

Ризики та нюанси:
Якщо директор (як фізособа) придбає авто за ціною нижчою за звичайну, різницю податкові органи можуть визнати додатковим благом з оподаткуванням ПДФО і військовим збором, тому ціну бажано підтвердити ринковою оцінкою або аналізом ринку.

Правильне документальне оформлення з чітким актом зарахування і повним пакетом договорів дозволяє безпечно провести взаємозалік після продажу авто директору.