Виправлення помилки у ПН: зміни без нової накладної можливі

Ні, виправити таку помилку лише зміною заголовної частини через Додаток 2 без складання нової ПН не можна, оскільки помилка в реквізитах контрагента виправляється шляхом «обнулення» помилкової ПН розрахунком коригування та складання нової податкової накладної з правильними даними.

Обґрунтування

1. Розрахунок коригування використовується для «обнулення» помилкової ПН Відповідно до п. 21 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну № 1307, розрахунок коригування (Додаток 2) застосовують для коригування сум ПЗ та виправлення помилок, не пов’язаних зі зміною компенсації, шляхом заповнення розрахунку з виведенням показників у нуль. При такому виправленні в розділі Б РК всі рядки ПН сторнуються зі знаком «мінус» з кодом причини 103, а потім складається нова ПН із правильними реквізитами.

2. Офіційна позиція щодо помилки в ІПН покупця Податкова консультація щодо помилки в полі «Індивідуальний податковий номер» передбачає такий порядок: 1) скласти РК з кодом причини 103, де в заголовку дублюються помилкові реквізити, а в табличній частині всі показники зазначаються зі знаком «–»; 2) зареєструвати цей РК тим платником, чий «невірний» ІПН був у ПН; 3) скласти і зареєструвати нову ПН з правильними реквізитами та первісною датою виникнення зобов’язань (див. Податкову консультацію (ЗІР)). Помилка в умовному ІПН або реквізитах контрагента виправляється аналогічно, а не шляхом прямої зміни заголовка в існуючій ПН.

3. Виправлення помилок у верхній лівій частині ПН також потребує «обнулення» і нової ПН Для полів верхньої лівої частини ПН (ознака зведеності, «Без ПДВ», тип причини) ДПС прямо вимагає: 1) скласти РК, яким всі рядки ПН виводяться в нуль зі знаком «–» і кодом причини 103; 2) одночасно скласти нову ПН з правильними реквізитами і датою первісного виникнення ПЗ, з новим номером, але тим самим обсягом та показниками (див. Податкову консультацію (ЗІР)). Тобто механізму «перезапису» заголовної частини без нової ПН Порядок № 1307 не передбачає.

Ризики та нюанси: Спроба змінити лише заголовну частину ПН без «обнулення» через РК і без нової ПН суперечить Порядку № 1307 та офіційним консультаціям, що створює ризик для податкового кредиту контрагентів і можливих донарахувань при перевірці.

Правильним варіантом є складання РК з кодом 103 до помилкової ПН та реєстрація нової ПН на правильного нерезидента з первісною датою виникнення податкових зобов’язань.