Виправлення помилок у нарахуванні ПДФО та ВЗ у ТОВ

Потрібно буде подавати уточнюючу звітність за періоди, які зачепила ця помилка.

1. Вам потрібно скласти бух.довідку з описом помилки, вірним розрахунком та відображенням рахунків обліку, які вона зачепила.
2. Якщо внаслідок перерахунку виявили, що ПДФО повинні доутримати з фізичної особи, варто повідомити її про помилку і по можливості домовитися про повернення зайво отриманих сум. Адже по суті в такому випадку ви сплатили більше їй чистих дивідендів, ніж повинні були.

Якщо ж планується найближчим часом ще сплата дивідендів, то як варіант можете за письмовою заявою фізичної особи доутримати таку суму при черговій сплаті.

Тому якщо фізична особа поверне вам кошти і ви сплатите їх в бюджет, то по суті в звітності з 4 ДФ вам потрібно буде подати уточнюючий розрахунок. В такому розрахунку виключити з ознакою 1 рядок з невірними даними і включити з ознакою 0 рядок з вірними сумами. При цьому врахуйте, що в графах 3а, 4а та 5а ви вказуєте правильну суму, яку повинні були утримати. А в графах 4 та 5 - суму, яку тоді сплатити на момент подання звітності.
А залишок недоплати будете вказувати вже в поточному періоді в додатку 4ДФ, коли така доплата відбудеться.

Наприклад, ви повинні були утримати 150 грн ПДФО, а утримали 100 грн. В такому випадку в уточнюючому розрахунку в графі 4а "нараховано" у вас буде 150 грн, а в графі 4 "виплачено" - 100 грн. Решту 50 грн ви покажете в звітності вже в періоді фактичної оплати, тобто, в серпні 2026 року чи коди будете доплачувати.

За несвоєчасну сплату у випадку перевірки може може загрожувати штраф в розмірі 10% від несвоєчасно сплаченої суми відповідно до пп.125-1.1 ПКУ,
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18003
Також при поданні уточнюючого звіту, що привів до заниження податкових зобов'язань, може бути штраф в розмірі 1020 грн відповідно до пп.119.1 ПКУ.

3. Якщо ж фізична особа не погоджується повертати надміру отримані суми, то в такому разі ПДФО потрібно буде доплатити самостійно за рахунок підприємства. При цьому варто звернути увагу, що відповідно до абзацу з пп.125-1.4 ПКУ сам отримувач-фізична особа звільняється від обов’язку погашення такої суми податкових зобов’язань перед податковим агентом.

Але таке рішення повинно бути зафіксоване в протоколі (рішенні) засновників в обох випадках. Адже по суті саме нарахування та виплата дивідендів відбувається саме на підставі такого протоколу засновників. З боку підприємства директор може проінформувати засновників про допущені помилки, що привели до завищеної суми дивідендів.

4. Що стосується декларації з податку на прибуток та додатку АВ до неї, то вам потрібно подати уточнюючу звітність за відповідний період разом з додатком АВ і відобразити в ньому вже вірні (виправлені) дані.

5. В бух.обліку таке виправлення ви проводите через рах. 44 як виправлення помилки минулих періодів на підставі п.4 ПСБО 6.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38

Проводки будуть настпуні:
Дт 44 - Кт 671 - коригування суми нарахованих дивідендів.
Дт 671 - Кт 6411 - доутримання ПДФО
Дт 6411 - Ки 311 - доплата ПДФО в бюджет
Дт 311 - Кт 671 - повернення коштів фіз.особою.
Або Дт 949 - Кт 671 - віднесення на інші витрати, якщо фіз.особа відмовляється такі кошти повертати і доплата відбувається коштами підприємства.

Раді допомогти, звертайтесь ще!