Нарахування лікарняного та компенсації при смерті працівниці

Так, у Д1 за липень показуєте дні трудових відносин до дати смерті, нарахування компенсації відпустки та лікарняних, зроблені в серпні, відображаєте у серпневому Д1, а в усій звітності застосовуєте саме РНОКПП померлої працівниці.

Обґрунтування

1. Кількість днів у трудових відносинах у Д1 за липень
У місяці смерті в Д1 у графі 14 зазначають кількість календарних днів перебування в трудових відносинах до дати смерті включно, тобто з 1 по 15 липня. Це відповідає підходу, коли при виявленні смерті «заднім числом» коригують саме кількість календарних днів перебування в трудових відносинах у відповідному місяці шляхом уточнення рядка Д1.

2. Місяць відображення лікарняних та компенсації відпустки у Д1
Виплати, нараховані після смерті працівника (компенсація за відпустку, лікарняні до дня смерті), відображають у Д1 того місяця, в якому фактично проведено нарахування (у вашому випадку – у серпні), з кодом типу нарахувань 1 у графі 9 і зазначенням у графі 10 місяця, за який нараховано дохід (місяця смерті – «0720ХХ»). Такий підхід застосовується, коли дохід нараховано після звільнення, а Порядок заповнення Податкового розрахунку (наказ Мінфіну від 13.01.2015 №4) вимагає в таких випадках використання коду типу нарахувань та окремого зазначення місяця, за який проведено нарахування.

3. Ідентифікаційний номер у звітності
У додатку 4ДФ усі нараховані та/або виплачені доходи померлої особи відображаються із зазначенням її РНОКПП, навіть якщо фактичну виплату отримує інший член сім’ї; цей підхід прямо випливає з позиції податкових органів, за якою факт отримання коштів іншою особою не змінює реквізит платника податку, що відображається у звітності (ЗІР, категорія 103.25, на який посилається пп. 165.1.22 ПКУ).

Ризики та нюанси:
Усі належні померлій працівниці доходи (зарплата до дня смерті, лікарняні до дня смерті, компенсація відпустки) оподатковуються як звичайний дохід із утриманням ПДФО та військового збору, а ЄСВ нараховують на суми, що належать за період до дати смерті, відповідно до загального правила частини 2 статті 7 Закону №2464-VI.

Правильне відображення місяця нарахування (серпень) і місяця, за який нараховано дохід (липень), із застосуванням РНОКПП померлої забезпечує коректність як ЄСВ-звітності, так і обліку ПДФО та військового збору.