Передача приміщення ресторану ФОПу під час ліквідації підприємства

Передати приміщення необхідно до ліквідації підприємства. Як тільки в ЄДР з'явиться запис про припинення ПП, юридична особа втратить правоздатність, і підписати будь-які документи від її імені буде юридично неможливо.

Зверніть увагу, ФОП не може прийняти в дарунок нерухомість як підприємець, оскільки суб'єктом права власності за законодавством України є виключно фізична або юридична особа. Договір дарування нерухомості укладається та реєструється на звичайну фізичну особу (громадянина). Проте ФОП має повне право використовувати цю нерухомість у своїй бізнес-діяльності ФОП.

У договорі дарування зазначають, що майно передається безоплатно у дарунок, а також експертну оцінку (вона буде потрібно для утримання ПДФО та ВЗ).

Дарування приміщення, як основного засобу компанії, оформлюється наказом керівника, що видається на виконання рішення засновника (засновників).

ПДВ

Згідно з пп. «а» п. 185.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483) об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ, у тому числі операції з безоплатної передачі.

Постачання товарів - будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду (пп. 14.1.191 ПКУ).

Водночас, відповідно до п. 188.1 ПКУ база оподаткування ПДВ визначається згідно з договірною ціною, але не нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухобліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції.

Тому базою нарахування ПДВ буде балансова (залишкова) вартість такого приміщення.

Відповідно у підприємства виникає обов’язок скласти 2 податкові накладні:

• одна – на суму фактичної ціни постачання – тобто 0;
• друга – на суму залишкової вартості такого приміщення (з типом причини "15").

ПДФО та ВЗ

Згідно з п. 174.6 ПКУ доходи у вигляді дарунка, нараховані (виплачені, надані) платнику податку юрособою або фізособою - підприємцем, оподатковуються на загальних підставах, передбачених розділом V ПКУ для оподаткування додаткового блага.

База оподаткування визначається або згідно з середньоринковою вартістю відповідного транспортного засобу або не нижче його оціночної вартості, визначеної згідно із законом (за вибором платника податку).

Звертаємо увагу, що оскільки такий дохід фізособа отримує у негрошовій формі, то для визначення бази оподаткування ПДФО 18% застосовується натуральний коефіцієнт, передбачений пп. 164.5 ПКУ (для оподаткування ВЗ 5% (натуральний коефіцієнт не застосовується).

Зверніть увагу, що суму податку повинно бути сплачено саме за рахунок отримувача такого доходу (директор може внести суму податків в касу або на рахунок підприємства). Якщо підприємство вирішить сплатити податки за директора, то сплачена сума також включається до доходу фізособи і оподатковується ПДФО та ВЗ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!