Повернення ПДВ та мита: коригування в бухгалтерії та декларації

Використовувати 44 рахунок не потрібно, оскільки і розмитнення (13.01.2026), і коригування (15.07.2026) відбулися в межах одного звітного 2026 року.

Згідно до ст. 13 Закону № 996 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n231) звітним періодом для складання фінансової звітності є календарний рік.

Згдідно до п. 4 НП(С)БО 6 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#Text) виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку).

Таким чином, оскільки товар був знищений у червні 2026 року та його вартість (разом із первинно нарахованим митом) вже була списана на витрати (наприклад, на субрахунок 977 «Інші витрати звичайної діяльності»), зменшення суми мита на підставі Аркуша коригування відображається як відновлення витрат або дохід поточного періоду:

• Дт 377 — Кт 719 (Інші доходи від операційної діяльності) — нараховано дебіторську заборгованість митниці з повернення мита на підставі Аркуша коригування від 15.07.2026;
  (або альтернативно: Дт 977 — Кт 377 методом «червоне сторно» на суму мита).
• Дт 311 — Кт 377 — зараховано надміру сплачені кошти (мито та ПДВ) з казначейського рахунку на банківський рахунок підприємства.

Зменшення податкового кредиту у зв'язку зі зменшенням митної вартості / нарахувань ПДВ проводиться на дату складання Аркуша коригування (15.07.2026). Сума зменшення відображається у рядку 11.1, 11.2 або 11.3 (залежно від ставки 20%, 7% чи 14%) декларації з ПДВ за липень 2026 року зі знаком «мінус» (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43066).

Дт 641/ПДВ — Кт 377 (або Дт 641/ПДВ Кт 377 методом «червоне сторно») — зменшено податковий кредит з ПДВ на підставі Аркуша коригування до МД.

Раді допомогти, звертайтесь ще!