Правомірність витрат ФОП на підписку iCloud та податкові наслідки

Так, сплата правомірна. Для ФОП на єдиному податку ця операція не створює додаткових податкових зобов'язань, а для ФОП на загальній системі суму сплати можна включити до витрат лише за умови документального підтвердження її використання в бізнесі.

Для ФОП на спрощеній системі базою оподаткування єдиним податком є виключно отриманий дохід (п. 292.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n7038). Будь-які витрати бізнесу (у тому числі оплата за сервіси та підписки) не зменшують і не збільшують суму єдиного податку чи військового збору. Додаткових податків із цієї суми сплачувати не потрібно.

Для ФОП на загальній системі оподатковується чистий дохід — різниця між виручкою та документально підтвердженими витратами, безпосередньо пов'язаними з одержанням доходу (п. 177.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4292). Якщо хмарне сховище iCloud використовується у господарській діяльності (збереження робочих документів, фото товарів, баз даних) і ви маєте первинні документи (інвойс/квитанцію від Apple та виписку банку), суму можна включити до витрат. Якщо сервіс використовується для особистих потреб — відносити його до витрат заборонено.

Компанія Apple є юридичною особою – нерезидентом. Оскільки сплата здійснюється на користь юридичної особи, у ФОП не виникає обов'язків податкового агента (які виникають лише при виплаті доходів фізичним особам).

Якщо ФОП не є платником ПДВ, компанія Apple як нерезидент, що надає електронні послуги на території України, самостійно включає ПДВ до вартості підписки та сплачує його до бюджету України (ст. 208-1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n18844). Якщо ФОП є зареєстрованим платником ПДВ, він повинен самостійно нарахувати ПДВ за операцією з отримання послуг від нерезидента (ст. 208 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n5181).

Якщо підписка iCloud використовується суто для особистих потреб, також не буде порушень. Заборони на використання коштів для власних потреб з поточного рахунку, який відкрито фізичною особою – підприємцем для здійснення підприємницької діяльності, законодавством не передбачено.

Тому, ФОП незалежно від обраної системи оподаткування має право вільно користуватися коштами для власних потреб з поточного рахунку, який відкрито для здійснення підприємницької діяльності, за умови сплати всіх податків.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2