Сплата податків ФОП 2 групи при оренді приміщення фізособи

ФОП - Орендар є податковим агентом по відношенню до фізичної особи - Орендодавця.

Відповідно до п. 170.1.2 ПКУ податковим агентом платника податку - орендодавця під час нарахування доходу від надання в оренду об'єктів нерухомості, інших, ніж зазначені в підпункті 170.1.1 цього пункту (включаючи земельну ділянку, що знаходиться під такою нерухомістю, чи присадибну ділянку), є орендар. При цьому об'єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеної в договорі оренди, але не менше ніж мінімальна сума орендного платежу за повний чи неповний місяць оренди.

Отже, при виплаті доходів на користь фізичної особи ФОП є по відношенню до неї податковим агентом, тому утримує з суми нарахованої орендної плати 18% ПДФО та 5% ВЗ, перераховує їх в бюджет, а решту виплачує фізособі.

ЄСВ на суму орендної плати не нараховується.

Є правила сплати ПДФО та ВЗ, яких потрібно дотримуватись:

1. Сплата ПДФО та ВЗ до бюджету відбувається одночасно з виплатою орендної плати. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання розрахункового документа на перерахування ПДФО та ВЗ до бюджету. Тому якщо орендна плата сплачується раніше, ніж складений акт- ПДФО та ВЗ сплачується в момент оплати.

2. Якщо акт виконаних робіт складається останнім днем місяця 30 (31) числа, але орендна плата поки що не виплачується – то податки в день нарахування сплачувати не потрібно.

3. При цьому існують деякі нюанси – якщо оподатковуваний дохід нарахований, але не виплачений (не наданий) фізичній особі, то податки сплачуються не пізніше 30-го числа місяця, що настає за місяцем нарахування. Тому якщо ФОП складе акт виконаних робіт, але не зможе її виплатити, то ПДФО та ВЗ потрібно буде сплатити до 30 числа місяця, наступного за місяцем складання акту (п. 168.1.5 Податкового кодексу України).

Наприклад, акт на орендні послуги складений 31.07.2026 року. Якщо орендна плата за липень станом на цю дату не виплачена, то сплачувати ПДФО та ВЗ 31.07.2026 року не потрібно. Якщо дохід не буде виплачено до кінця серпня, то податки необхідно перерахувати до бюджету не пізніше 30.08.2026 року.

Таким чином, вирішальне значення для строків сплати ПДФО та ВЗ має не лише дата нарахування доходу, а й факт його виплати. Якщо дохід виплачується – податки сплачуються одночасно з виплатою. Якщо дохід лише нарахований, але не виплачений, податки потрібно сплатити не пізніше 30-го числа наступного місяця.

Також потрібно відобразити нарахування та виплату доходів в Додатку 4ДФ з ознакою доходу 196.

Про це ми писали у статті ФОП та оренда приміщення: 30 фактів, які допоможуть уникнути проблем з податковою https://7eminar.ua/news/9558-fop-ta-orenda-primishhennya-30-faktiv-yaki-dopomozut-uniknuti-problem

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2