Звітність та закриття ФОП при переході на спрощену систему

ФОП повинен подати дві декларації: річну декларацію про майновий стан і доходи за період перебування на загальній системі та ліквідаційну декларацію платника єдиного податку за період перебування на 1 групі ЄП, після чого сплатити податки.

Оскільки ФОП зареєстрований 17.06, а платником 1 групи єдиного податку став з 01.07, то з 17.06 по 30.06 він перебував на загальній системі оподаткування. Так передбачено п. 298.1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213, відповідно до якого новостворені ФОП, які обирають 1 або 2 групу ЄП, вважаються платниками єдиного податку лише з першого числа місяця, наступного за місяцем державної реєстрації.

За період перебування на загальній системі ФОП подає річну декларацію про майновий стан і доходи, а не ліквідаційну. Це передбачено п. 177.5.2 ПКУ та підтверджується роз'ясненнями ДПС у категорії 104.09 ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41596. Така декларація подається після закінчення календарного року (до 1 травня наступного року), навіть якщо підприємець уже припинив діяльність. У декларації відображаються доходи, отримані на загальній системі, а також у рядку 11.1 зазначаються доходи, отримані на спрощеній системі. У складі декларації подається Додаток Ф2 (якщо був дохід на загальній системі) та Додаток ЄСВ 1, який заповнюється лише за період перебування на загальній системі.

Оскільки припинення діяльності планується після переходу на 1 групу ЄП, ліквідаційною буде саме декларація платника єдиного податку, а не майнова декларація. У декларації необхідно поставити позначку, що вона є декларацією за останній податковий (звітний) період, на який припадає державна реєстрація припинення діяльності. Разом із декларацією подається Додаток 1 з ЄСВ із типом форми «після припинення», у якому зазначається лише період перебування на спрощеній системі, а також Додаток 2 - лише за наявності показників для його заповнення.

Щодо сплати податків за період перебування на загальній системі, то якщо у цей період ФОП отримував дохід, необхідно сплатити ПДФО та військовий збір із чистого оподатковуваного доходу відповідно до ст. 177 ПКУ. ЄСВ за цей період визначається за правилами, що діяли для ФОП на загальній системі, та відображається у Додатку ЄСВ 1 до майнової декларації.

Для припинення діяльності необхідно подати державному реєстратору заяву про припинення підприємницької діяльності. Після внесення запису до ЄДР слід дочекатися відображення дати припинення в Електронному кабінеті ДПС та подати ліквідаційну декларацію платника єдиного податку. Після подання звітності потрібно сплатити всі узгоджені податкові зобов'язання та, за наявності, погасити податкову заборгованість.

Ліквідаційна декларація платника єдиного податку подається за річною формою F0103407. Загальний граничний строк її подання — до 1 березня року, що настає за звітним (роз'яснення ДПС у ЗІР, категорія 107.01.07 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43293).

Детальний алгоритм заповнення ліквідаційної звітності, особливості подання декларацій у разі відкриття та закриття ФОП протягом одного року, а також практичні приклади розглянуто у статті за посиланням: https://7eminar.ua/news/13749-fop-vidkrivsya-ta-zakrivsya-v-odnomu-roci-yak-zvituvati-ta

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2