Коригування доходів єдинника: облік, податки та санкції у 2026 році

ТОВ – платник єдиного податку третьої групи (5%) повинно було включити до доходу 70 000 грн (фактично отримані кошти), а не 200 000 грн, а якщо допущено помилку, її необхідно виправити шляхом подання уточнюючої декларації за відповідний період; переносити дохід 2025 року до декларації за півріччя 2026 року не можна.

Для юридичних осіб – платників єдиного податку третьої групи об'єктом оподаткування є дохід, фактично отриманий у грошовій формі. Відповідно до п.п. 2 п. 292.1 та п. 292.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038, датою отримання доходу є дата надходження коштів на банківський рахунок або в касу платника. Вартість підписаних актів виконаних робіт сама по собі не формує дохід платника єдиного податку, якщо оплата ще не надійшла.

Отже, у наведеній ситуації, якщо у IV кварталі 2025 року було підписано акти на суму 200 000 грн, але фактично на рахунок надійшло лише 70 000 грн, то дохід за IV квартал 2025 року повинен становити 70 000 грн. Саме з цієї суми необхідно було нарахувати єдиний податок за ставкою 5 % та військовий збір за ставкою 1 %.

Якщо підприємство помилково задекларувало іншу суму доходу або неправильно визначило податкові зобов'язання, виправлення здійснюється шляхом подання уточнюючої декларації за той податковий (звітний) період, у якому була допущена помилка.

У такій декларації проставляється позначка «Уточнююча», зазначається період, що уточнюється, а у розділах ІІ, ІІІ та, за потреби, розділі V відображаються правильні показники наростаючим підсумком. У розділі IV визначається сума збільшення або зменшення податкових зобов'язань шляхом порівняння показників уточнюючої декларації з декларацією, що уточнюється (ЗІР, Категорія: 108.01.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43198).

Якщо помилка призвела до заниження податкового зобов'язання, то загальне правило п. 50.1 ПКУ передбачає подання уточнюючої декларації та сплату суми недоплати. Водночас відповідно до п.п. 69.38 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, на період дії воєнного стану (починаючи з 01.08.2023) платник податків, який самостійно виправляє помилки у порядку, визначеному ст. 50 ПКУ, звільняється від штрафу, передбаченого п. 50.1 ПКУ, та від нарахування пені.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2