Повернення коштів на ФОП: чи потрібно подавати декларацію

У вашій ситуації ФОП 3-ї групи краще подати декларацію за півріччя з нульовим доходом і не включати цю суму до доходу, оскільки аванс отримано й повернено у різних кварталах, але в межах одного півріччя, а надалі діяти через уточнюючу декларацію не потрібно.

Обґрунтування

1. Чому дохід краще не показувати у піврічній декларації.
Суми коштів (аванс, передоплата), що повертаються покупцю у зв’язку з поверненням товару, розірванням договору або за листом-заявою про повернення коштів, не включаються до доходу платника єдиного податку. Це стосується і завдатку, і авансу, якщо в результаті гроші повернені замовнику. пп. 5 п. 292.11 Податкового кодексу України

2. Логіка ДПС щодо повернення авансів у різних періодах.
Податкова служба зараз вимагає, щоб якщо аванс спочатку включили в дохід і відобразили в декларації, а потім повернули в іншому звітному періоді, підприємець подавав уточнюючі декларації за всі попередні періоди, де сума була у доході, і коригував дохід через уточнення. Це прямо випливає з оновленої позиції ДПС, яка зобов’язує уточнювати попередню декларацію, а не «мінусувати» у наступній.

3. Як застосувати це до вашого кейсу.
У вас є тільки одна операція: отримання авансу в червні та повернення в липні. За півріччя 2026 року ви можете одразу не включати цю суму до доходу і подати нульову декларацію, оскільки:

• фактично в межах півріччя чистого доходу немає (отримали і повернули);
• суми, які підпадають під пп. 5 п. 292.11 ПКУ, не повинні формувати об’єкт оподаткування, якщо оформлене повернення коштів через розірвання договору або письмову заяву клієнта;
• це дозволяє уникнути зайвої сплати 5% ЄП + 1% ВЗ і потім складного ланцюга уточнюючих декларацій.

4. Чи обов’язково подавати декларацію за півріччя без доходу.
Для ФОП 3-ї групи у разі відсутності доходу подання декларації формально не є обов’язковим, але профільні рекомендації наполягають подавати «нульові» декларації, щоб коректно пішли строки давності та було чітке підтвердження відсутності об’єкта оподаткування. Це знижує ризики при майбутніх перевірках.

5. Чому не варто показувати дохід у півріччі та «мінусувати» його у 3 кварталі.
Якщо ви включите суму в дохід за півріччя, сплатите ЄП і військовий збір, а потім у третьому кварталі просто «знімете» цю суму з доходу, це суперечитиме підходу ДПС. Тепер податкова вимагає коригувати минулий період через уточнюючу декларацію, а не переносити мінус на наступний квартал. Отже, якщо показати дохід у півріччі, при поверненні в липні доведеться:

1. подавати уточнюючу декларацію за півріччя,
2. зменшувати в ній дохід,
3. перераховувати ЄП і ВЗ та працювати з переплатою.

6. Практичний висновок.
Щоб уникнути зайвих рухів:

• оформіть розірвання договору / лист-заяву клієнта про повернення коштів і платіжку на повернення;
• подайте за перше півріччя декларацію ФОП 3 групи з нулем доходу і без сплати податку та військового збору;
• за третій квартал, якщо більше операцій не буде, теж подаєте нульову декларацію або не подаєте зовсім, орієнтуючись на обрану для себе стратегію податкової безпеки.

Підсумок: у вашій ситуації дохід можна не визнавати взагалі, а отже, сплата ЄП і ВЗ з цієї суми і подальші уточнюючі декларації не потрібні.