Обчислення ЄСВ та звітність за декретні виплати у 2026 році

ЄСВ із «мінімалки» за липень не нараховуєте, у липні рахуєте внесок окремо на зарплату і окремо на декретні, а от за листопад потрібно донарахувати ЄСВ до мінімального внеску і показати це у звітності за листопад.

Обґрунтування

У липні працівниця відпрацювала частину місяця, тому вимога сплати ЄСВ не менше мінімального страхового внеску діє тільки за умови повного місяця трудових відносин і повністю відпрацьованих робочих днів. Якщо працівник не відпрацював усі робочі дні місяця або був у відпустці чи декреті частину місяця, «мінзарплатне» правило не застосовують і ЄСВ нараховують на фактичну базу. Це прямо випливає з логіки застосування мінімального страхового внеску для випадків повного місяця роботи.

Отже, за липень 2026 року діємо так. На суму зарплати 3415,19 грн нараховуємо ЄСВ 3415,19 × 22% = 751,34 грн. На суму декретних за липень 21770,84 грн окремо нараховуємо ЄСВ 21770,84 × 22% = 4790,58 грн. У Податковому розрахунку (Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску) створюємо: один рядок у Додатку 1 з КЗО «1» для зарплати липня (графа 10 – 07.2026, графа 14 – усі календарні дні трудових відносин у липні, графа 16/17 – 3415,19, графа 20 – 751,34); окремий(і) рядок(и) з КЗО «42» для декретних липня, серпня, вересня, жовтня, листопада із розподілом сум за місяцями.

Для листопада ситуація інша. У листопаді працівниця перебуває у трудових відносинах повний місяць, а дохід, що є базою ЄСВ (декретні за листопад 6698,72 грн), менший за мінімальну зарплату 8647,00 грн. У такому разі ЄСВ має бути не меншим за мінімальний страховий внесок 8647,00 × 22% = 1902,34 грн. Тобто спершу нараховуємо ЄСВ на фактичну базу: 6698,72 × 22% = 1473,72 грн. Потім визначаємо додаткову базу: 8647,00 – 6698,72 = 1948,28 грн і на неї донараховуємо ЄСВ 1948,28 × 22% = 428,62 грн. Загальний ЄСВ за листопад становить 1902,34 грн.

У звітності за листопад 2026 року це виглядає так. У Додатку 1 до Податкового розрахунку (Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску) щодо працівниці формуємо: 1) рядок з КЗО «42», графа 10 – 11.2026, графа 14 – 30 або 31 календарний день листопада залежно від календаря, графа 15 – кількість днів декретної відпустки в листопаді, графи 16/17 – 6698,72 грн, графа 20 – 1473,72 грн; 2) окремий рядок з КЗО «42», у графі 9 – тип нарахувань «13», у графі 10 – 11.2026, у графі 18 – додаткова база 1948,28 грн, у графі 20 – сума донарахованого ЄСВ 428,62 грн.

У Додатку 4ДФ допомогу по вагітності та пологах показуємо лише в місяці її фактичного нарахування (загальною сумою) з ознакою доходу «128» і без сум ПДФО та військового збору, без розподілу по місяцях відпустки.

У Додатку 5 Податкового розрахунку відображаємо лише дату початку відпустки по вагітності та пологах у звітності за липень 2026 року та дату закінчення такої відпустки у звітності за листопад 2026 року з кодом категорії застрахованої особи «5» у графі 7.

Підсумовуючи, у липні ЄСВ нараховуємо тільки на фактичні суми без доведення до мінімального внеску, а в листопаді – обов’язково донараховуємо ЄСВ до мінімального страхового внеску і відображаємо доплату окремим рядком з типом нарахувань 13 у Додатку 1.