Як правильно заповнити звіт 1-ОП для акцизу

Якщо ви подаєте звіт 1‑ОП як оптовий ліцензіат, то у графах 8.1–8.4 показуєте всі операції обігу, у тому числі відвантаження у власну роздрібну мережу, а роздрібний продаж кінцевому споживачу в цьому звіті не відображається. Залишки в графах 4 і 13 формуєте з урахуванням усіх місць зберігання оптового ліцензіата, але без «роздрібних» залишків, які обліковуються вже в роздрібному сегменті.

Обґрунтування

Звіт №1‑ОП подають саме суб’єкти, що мають ліцензію на оптову торгівлю та/або імпорт/експорт підакцизних товарів і не є виробниками. У роз’ясненнях прямо зазначено, що це звіт про обіг товару на оптовій ланці, а виробники, які мають і опт, подають тільки форму 1‑ВП.

У розділі I графи 8.1–8.4 деталізують, куди саме ви відвантажили товар як оптовик. Загальна логіка така: 8.1 – опт на внутрішньому ринку, 8.2 – роздріб на внутрішньому ринку, 8.3 – інші суб’єкти, 8.4 – експорт / duty‑free.

Щодо ваших запитань по графах:

Власні місця роздрібної торгівлі (графа 9) – це саме переміщення зі складу оптовика у власні роздрібні магазини. Тобто ви не відображаєте тут роздрібний продаж кінцевому споживачу, а лише факт передачі товару у власні точки роздрібної торгівлі як окрему операцію обігу.

Роздрібна реалізація кінцевому споживачу (чек РРО/ПРРО) в звіті 1‑ОП не показується. Вона вже відбувається в рамках роздрібної ліцензії і відображається у вашому бухгалтерському та податковому обліку (у тому числі для роздрібного акцизу), але не як обіг оптового ліцензіата.

Щодо залишків у графах 4 (на початок) і 13 (на кінець). Для форми 1‑ОП їх доцільно формувати по «оптовому контурі» – тобто по тих місцях зберігання, що належать ліцензії на опт і з яких здійснюється оптова реалізація або переміщення у власні роздрібні точки. Товар, який вже переданий у власні магазини (відображений по графі 9), далі в оптових залишках не враховується.

Тому звіт 1‑ОП не об’єднує повністю опт і роздріб, а фіксує обіг і залишки саме в частині оптової діяльності та пов’язаних із нею переміщень. Роздрібний сегмент ви обліковуєте окремо в обліковій системі та для цілей роздрібного акцизу.

Алгоритм дій

1. Розмежуйте склад(и), що працюють як оптовий, і власні роздрібні точки. Визначте, які склади і місця зберігання потрапляють до оптової ліцензії.
2. Для розділу I формуйте:
   1. графу 4 – залишки на початок по оптових складах;
   2. графу 5–7 – усі надходження на ці склади;
   3. графи 8.1–8.3 – відвантаження покупцям‑контрагентам відповідних типів;
   4. графу 9 – переміщення у власні магазини (за накладними внутрішнього переміщення);
   5. графи 10–13 – інші рухи, втрати, залишки на кінець тільки по оптових складах.
3. Не включайте до 1‑ОП роздрібні продажі кінцевому споживачу та залишки в роздрібних магазинах. Вони не є об’єктом звіту оптового обігу.

Ризики / нюанси

Якщо ви включите до 1‑ОП обсяг роздрібних продажів або залишки роздрібних магазинів, обіг буде штучно завищений і структура реалізації спотворена, що може викликати питання контролюючих органів.

Водночас не відображення переміщень у власну роздрібну мережу в графі 9 призведе до невідповідності між залишками й фактичним оптовим обігом.

Підсумок: у формі 1‑ОП мисліть себе саме як оптовика, а власні роздрібні магазини розглядайте як окремий «споживач» для графи 9 і вже не враховуйте їхні залишки та реалізацію в цьому звіті.