Проблеми з актом заправки картриджів та ПДВ в майбутньому

Проблем із таким актом саме через відсутність ціни за 1 шт бути не повинно, якщо чітко видно зміст послуги, кількість картриджів і загальну суму, а податкова накладна відповідає цьому акту.

Обґрунтування

Для бухобліку головне, щоб акт мав усі обов’язкові реквізити первинного документа. До таких реквізитів належать, зокрема, назва документа, дата, зміст і обсяг господарської операції, одиниця виміру, посади і підписи відповідальних осіб. Це прямо випливає з вимог до первинних документів, встановлених ст. 9 Закону України від 16.07.1999 №996-XIV.

У вашому випадку в акті є одиниця виміру «шт», кількість картриджів і загальна вартість послуги. Це дозволяє ідентифікувати, що заправлено, у якій кількості та на яку суму. Вимоги мати окремо прописану «ціну за 1 шт» у Законі про бухоблік немає. Тому сам по собі факт, що система 1С формує акт без розділення на ціну за одиницю, не робить документ недійсним за умови наявності інших обов’язкових реквізитів.

Для ПДВ критично, щоб податкова накладна складалася на підставі цього акта і їй відповідала. Дані ПН мають відповідати даним первинного документа, який підтверджує факт надання послуг. Тобто одиниця виміру та кількість у ПН мають збігатися з актом, а загальна сума – відповідати вартості послуг за актом. Якщо в акті «шт» і певна кількість, то в ПН доречно також указати «шт» із тією ж кількістю.

Ризики можуть виникнути, якщо між актом і ПН будуть розбіжності. Податківці наполягають, що невідповідність одиниць виміру або кількості між первинними документами та ПН може ставити під сумнів реальність операції і право на податковий кредит у покупця. Тому важливо контролювати, щоб постачальник у ПН не ставив, наприклад, «послуга 1 шт», якщо в акті «10 шт», або іншу одиницю виміру.

Підсумок. Якщо акт заповнений з усіма обов’язковими реквізитами і ПН повністю відображає його показники, відсутність ціни за 1 картридж сама по собі не створює підстав для зняття витрат чи податкового кредиту, але стежте за повною синхронністю між актом та ПН.