Податкові наслідки безоплатної передачі матеріальних цінностей фізичній особі

Безоплатна передача матеріальних цінностей фізичній особі ТОВ на загальній системі та платником ПДВ спричиняє податкові зобов'язання з ПДВ, нарахування ПДФО і військового збору для фізособи через податкового агента, а також включається до бухоблікових витрат без різниць з податку на прибуток.
1. Податкові наслідки з ПДВ
Так. Безоплатна передача товарів є постачанням товарів для цілей ПДВ .
При цьому:
податкові зобов'язання виникають на дату передачі майна;
оскільки договірна вартість дорівнює 0 грн, база оподаткування визначається відповідно до п. 188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ):
для придбаних товарів – не нижче ціни придбання;
для самостійно виготовлених – не нижче звичайної ціни;
для необоротних активів – не нижче балансової вартості.
Зазвичай складаються:

податкова накладна на отримувача (на фактичну ціну – 0 грн);
друга податкова накладна на суму перевищення мінімальної бази над фактичною ціною.
2. Податок на прибуток
Якщо підприємство:

не застосовує податкові різниці (дохід менше 40 млн грн і прийнято відповідне рішення), то об'єкт оподаткування визначається за даними бухгалтерського обліку.
Якщо застосовує різниці, необхідно перевірити вимоги розд. III ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2502 ) . Якщо подарунок передається звичайній фізичній особі, спеціальних різниць саме через таку передачу ПКУ не встановлює (за винятком окремих випадків, наприклад передачі неприбутковим організаціям).
3. ПДФО та військовий збір
Для фізичної особи подарунок є доходом.

Оподаткування залежить від вартості подарунка.

Якщо негрошовий подарунок не перевищує неоподатковувану межу, встановлену пп. 165.1.39 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 ), його вартість не оподатковується ПДФО та військовим збором.

Якщо вартість перевищує встановлений ліміт:

сума перевищення включається до оподатковуваного доходу;
ПДФО утримується із застосуванням натурального коефіцієнта (п. 164.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 );
військовий збір утримується без застосування натурального коефіцієнта.
ТОВ виступає податковим агентом та відображає дохід у Податковому розрахунку.
Важливо. Неоподатковувана межа визначається як 25 % мінімальної заробітної плати, установленої на 1 січня відповідного року. Для конкретного розрахунку слід використовувати показник, що діє у році передачі подарунка.
4.Документальне оформлення
Зазвичай оформлюють:
рішення керівника або наказ про передачу;
договір дарування (бажано, особливо якщо передається майно значної вартості);
накладну або акт приймання-передачі;
документи на списання запасів;
податкову накладну (для ПДВ);
документи щодо нарахування та утримання ПДФО і військового збору (за наявності оподатковуваного доходу).
5. Бухгалтерський облік. Якщо передаються запаси:
Списання собівартості:

Дт 949
Кт 20, 22, 26, 28

Нарахування ПДВ:

Дт 949
Кт 641

Якщо підприємство сплачує ПДФО та військовий збір за власний рахунок (без утримання з фізичної особи), такі суми також визнаються витратами підприємства.
6. Податкова звітність.
ПДВ.Операція відображається:
у декларації з ПДВ;
реєструється податкова накладна в ЄРПН.
ПДФО і військовий збір
Дохід фізичної особи відображається у Податковому розрахунку (додаток 4ДФ) із зазначенням відповідної ознаки доходу залежно від того, чи підлягає подарунок оподаткуванню повністю або частково.
Податок на прибуток
Операція відображається через показники фінансової звітності та декларації з податку на прибуток. За відсутності спеціальних різниць окремих коригувань не здійснюють.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2