Коли правильно відобразити дохід за касовим методом і бухобліком

Дохід для ЄП-3 групи потрібно показати у 3 кварталі (дата надходження коштів 03.07.2026), а в бухгалтерському обліку — у червні за датою акта-звіту комісіонера 30.06.2026, якщо цим актом підтверджено факт реалізації квитків саме в червні.

Обґрунтування

1. Податок ЄП для юрособи 3 групи визначається за касовим методом. Для юридичних осіб на єдиному податку доходом є саме сума коштів, що фактично надійшла на рахунок чи в касу, а момент реалізації послуг або дата акта значення не має. Дохід визнається за касовим методом за датою надходження коштів від комісіонера. Отже, кошти, що надійшли 03.07.2026, формують дохід 3 кварталу, незалежно від того, що акти та продаж квитків стосуються червня. пп. 292.1 ПКУ

2. У бухобліку дохід юрособи визнається за датою реалізації через збільшення активу або зменшення зобов’язання. За правилами НП(С)БО дохід від продажу визнається в тому періоді, коли відбулася реалізація послуг, а не коли отримані кошти. Для комітента реалізація через комісіонера підтверджується актом-звітом комісіонера із зазначенням проданих квитків за червень, тож дохід у бухобліку доцільно відобразити 30.06.2026 в сумі виручки за квитки, а комісію комісіонера і банку — як витрати. НП(С)БО 15

3. Різниця між доходом у фінзвітності та в декларації ЄП є нормальною. Через те що бухоблік працює за методом нарахування, а ЄП — за касовим методом, у звіті про фінансові результати дохід за червень буде вищим, ніж дохід у декларації з ЄП за 2 квартал. Це допустима розбіжність, яка пояснюється різним підходом до визнання доходу за НП(С)БО та за нормами розділу 14 глави 1 розділу XIV ПКУ. п. 5 НП(С)БО 15 ст. 292 ПКУ

Підсумок: для ЄП — 3 квартал за датою надходження коштів, для бухобліку — червень за датою акта-звіту про реалізацію квитків.