Облік доходу для сплати Єдиного податку ТОВ у 2023 році

Для юридичної особи – платника єдиного податку третьої групи (ставка 5%) дохід для цілей оподаткування єдиним податком виникає 30 червня – на дату, зазначену у фіскальному (касовому) чеку, тому така сума включається до доходу ІІ кварталу, навіть якщо кошти надійшли на рахунок 01 липня.

Відповідно до абзацу першого п. 292.6 ст. 292 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038, датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі.

Разом з тим, контролюючий орган роз'яснив особливості визначення дати доходу при здійсненні розрахунків із застосуванням POS-терміналів (ЗІР, Категорія: 108.01.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43114). Оскільки відповідно до ст. 3 Закону України № 265/95-ВР розрахунки із застосуванням електронних платіжних засобів (платіжних карток через POS-термінали) є розрахунковими операціями, вони підлягають проведенню через РРО/ПРРО з обов'язковим формуванням фіскального (касового) чека.

При цьому ст. 2 Закону № 265 визначає, що саме розрахунковий документ (зокрема, фіскальний касовий чек) підтверджує факт продажу товару та отримання коштів.

З урахуванням зазначеного ДПС дійшла висновку, що у разі здійснення розрахунків через POS-термінал датою отримання доходу юридичною особою – платником єдиного податку третьої групи є дата, зазначена у фіскальному (касовому) чеку, а не дата фактичного зарахування коштів банком на поточний рахунок.

Отже, у наведеній ситуації, якщо продаж товару через еквайринг відбувся 30 червня та цього ж дня сформовано фіскальний чек, а кошти від банку-еквайра надійшли на рахунок лише 01 липня, то для цілей обчислення єдиного податку дохід визнається 30 червня.

Тому сума такого продажу включається до доходу ІІ кварталу та враховується при визначенні бази оподаткування єдиним податком за ІІ квартал. Дата фактичного надходження коштів на поточний рахунок (01 липня) у цьому випадку не впливає на дату визнання доходу для цілей сплати єдиного податку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2