Схема взаємодії нерезидентів та представництв: можливості та ризики

Так, схема можлива.

Можливі два варіанти оформлення:

• Договір укладає нерезидент (материнська компанія) напряму з резидентом України, а послуги фактично виконує представництво.
• Договір укладає представництво (керівник за довіреністю, від імені нерезидента), а в реквізитах прописано рахунок головного офісу.

У будь-якому разі в договорі слід прямо зафіксувати, що послуги надаються через постійне представництво в Україні, а оплата здійснюється на рахунок нерезидента за вказаними реквізитами.

Податок на прибуток

Прибуток постійного представництва визначається за принципом «витягнутої руки» — так, ніби воно є окремим і незалежним підприємством, що здійснює таку саму або аналогічну діяльність у таких самих або аналогічних умовах (пп. 141.4.7 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752).

Представництво зобов'язане врахувати цю операцію при визначенні свого оподатковуваного прибутку.

ПДВ

За умови обов'язкової (обсяг оподатковуваних операцій понад 1 млн грн) або добровільної реєстрації платником ПДВ і за умови, що місце постачання послуг — митна територія України (ст. 186 ПКУ), представництво нараховує 20% ПДВ і виписує податкову накладну резиденту — незалежно від напрямку руху коштів.

Проведення в обліку представництва

• Дт 361 Кт 703 — визнано дохід від наданих послуг резиденту (на підставі акта наданих послуг)
• Дт 703 Кт 641/ПДВ — нараховано податкове зобов'язання з ПДВ, виписано податкову накладну
• Дт 903 Кт 23 — списано собівартість наданих послуг
• Дт 683 Кт 361 — закрито дебіторську заборгованість замовника у зв'язку з надходженням оплати на рахунок головного офісу (на підставі повідомлення материнської компанії з копією SWIFT-повідомлення)
• Дт 311/312 Кт 683 — отримано фінансування від головного офісу на поточну діяльність представництва
• Дт 703 Кт 791 — віднесено чистий дохід на фінансовий результат
• Дт 791 Кт 903 (92, 93, 949) — віднесено витрати на фінансовий результат

Дебіторська заборгованість клієнта не зникає, а трансформується у внутрішньогосподарські розрахунки з головним офісом, які надалі погашаються при фінансуванні представництва.

Документальне оформлення

• Договір із застереженням про виконання через постійне представництво та реквізитами для оплати
• Акти наданих послуг (підписані представництвом)
• Податкові накладні від представництва
• Лист головного офісу з копією SWIFT-повідомлення
• Акт звірки взаєморозрахунків із клієнтом.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2