Продаж авто ФОП: формування ціни та податкові наслідки

Продати автомобіль підприємство може за будь-якою вартістю, за домовленості з покупцем.

Документально:

• наказ директора про продаж;
• договор купівлі-продажу (посвідчений нотаріально або оформлений у сервісному центрі МВС);
• видаткова накладна або акт приймання-передачі покупцю.

ТОВ обов'язково має звернутися до ТЦК, де авто стоїть на обліку, де отримує довідку (дозвіл) на зняття транспортного засобу з обліку. Без цієї відмітки або довідки сервісний центр МВС не проведе реєстраційну дію.

В бухобліку:

• Дт 286 Кт 105 - списали залишкову вартість (якщо є) на дату прийняття рішення про продаж (наказ)
• Дт 131 Кт 105 - списали нарахований знос
• Дт 377 Кт 712 - передали ОЗ покупцю
• Дт 943 Кт 286 - списали собівартість реалізованого ОЗ.

ПДВ

Операція продажу зараховується до обсягу оподатковуваних операцій для розрахунку мільйонного порогу за п. 181.1 ПКУ (за останні 12 календарних місяців). Якщо авто дороге і разом з іншим оборотом ви перетинаєте 1 млн грн — виникає обов'язок зареєструватися платником ПДВ.

Нюанси

Свідоцтво про реєстрацію ТЗ (техпаспорт) у Сервісному центрі МВС буде оформлено на громадянина (фізичну особу) без зазначення статусу «ФОП», оскільки суб'єктом права власності є саме громадянин.

Тому радимо дотримуватись правила щодо продажу фізособі: підприємство продає автомобіль фізичній особі за ціною, яка є нижчою за ринкову (звичайну), то така фізособа отримує дохід у вигляді додаткового блага (індивідуальної знижки). На це вказує пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ.

З різниці між ринковою ціною та ціною договору (суми знижки) підприємство як податковий агент зобов'язане утримати та перерахувати до бюджету:

• ПДФО 18%. Оскільки благо надано в негрошовій формі, база оподаткування ПДФО визначається із застосуванням «натурального» коефіцієнта 1,219512 (п. 164.5 ПКУ);
• Військовий збір 5% (п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ). Для військового збору натуральний коефіцієнт не застосовується.

Для підтвердження справедливої вартості можете залучити професійного оцінювача майна, хоча закон не забороняє визначити звичайну ціну самостійно.

Відповідно до пп. 14.1.71 ПКУ, звичайна ціна — це ціна, визначена сторонами договору, яка за замовчуванням вважається такою, що відповідає ринковим цінам. Для самостійного обґрунтування вартості перед податківцями підприємству варто зробити та задокументувати (наприклад, бухгалтерською довідкою) аналіз цін на аналогічні автомобілі на ринку, використовуючи відкриті джерела (спеціалізовані сайти оголошень).

Додатково відео «Продаж автомобіля: скільки та за що заплатить продавець» https://7eminar.ua/events/3935/8675

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2