Коригування ПДВ: виправлення помилки реєстрації зведеної ПН

Помилку виправляєте через РК до ПН на неплатника із «мінусом» на 30 640,00 грн, складеним датою виявлення помилки, з кодом причини коригування «104» у графі 2.1 і подальшим включенням цього РК у декларацію того періоду, коли його складено. Окремо вже зареєстрована правильно «зведена» ПН на платника залишається без змін, за неї буде лише штраф за прострочення.

Обґрунтування

1. Суть помилки. У червні ви фактично один раз нарахували ПДВ з цієї операції, але відобразили її не на того контрагента. Частина постачання, що мала бути у ПН на платника, потрапила у «щоденну» ПН на неплатника, через що податкові зобов’язання за червень завищені саме за рахунок ПН на неплатника.

2. Що робити з ПН на платника. Зведена ПН на платника за червень уже зареєстрована 20.06.26. Вона відповідає фактичній операції, тому не підлягає коригуванню і залишається в обліку, попри прострочення реєстрації. За несвоєчасну реєстрацію сплачуєте штраф 2% суми ПДВ згідно з діючими нормами про відповідальність за прострочення реєстрації ПН.

3. Як виправити «щоденну» ПН на неплатника. Для частини операцій на суму 30 640,00 грн з ПДВ в «щоденній» ПН на неплатника немає реальної госпоперації саме з неплатником, оскільки ці 30 640,00 грн належать покупцю‑платнику. Таку помилку виправляють через розрахунок коригування до ПН на неплатника із зменшенням показників.

4. Чому саме «104», а не «103» чи тип причини 20. Тип причини 20 і код 301 застосовують, коли є дві однакові ПН на одну операцію з однаковими реквізитами, і одну з них потрібно обнулити без зменшення реєстраційного ліміту. У вас різні контрагенти і різні ПН, тому цей механізм не підходить. Код «103» («повернення товару або авансових платежів») більше прив’язаний до повернення або відсутності госпоперації. У вашому випадку госпоперація є, але з іншим покупцем, тому безпечніше оформити зменшення через «зміну номенклатури» із виведенням рядка в «0», що відповідає загальному порядку коригування табличної частини ПН за п. 21 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 №1307.

5. Період відображення коригування. РК до «щоденної» ПН на неплатника відображається у декларації того періоду, в якому складено РК, а не «заднім числом» у червні. Таким чином у поточному періоді ви зменшите податкові зобов’язання на суму ПДВ із цих 30 640,00 грн, фактично «повертаючи» переплату, яка виникла через завищення ПЗ у червні.

6. Чи потрібен уточнюючий розрахунок до червневої декларації. Оскільки в червні податкові зобов’язання були завищені саме за рахунок неправильної ПН на неплатника, а зараз ви зменшуєте їх через РК у поточному періоді, обов’язку подання уточнюючого розрахунку немає, якщо ви погоджуєтесь, що завищення ПЗ у минулому місяці компенсується зменшенням у тому місяці, коли складається РК. Якщо ж хочете «перенести» зменшення саме в червень, тоді подається Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок або Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок залежно від того, чи ви юрособа з поданням за формою J чи F.

7. Статус критичного підприємства. Статус критичного підприємства впливає на окремі воєнні послаблення, але не скасовує обов’язку реєстрації ПН та РК і не звільняє від штрафів за прострочення реєстрації, якщо спеціальних норм саме щодо таких штрафів для вашої категорії не встановлено окремим актом.

Алгоритм дій

1. Скласти РК до «щоденної» ПН на неплатника за 30.06.26 датою виявлення помилки із:
   – зменшенням бази та ПДВ на суму, що дорівнює 30 640,00 грн з ПДВ
   – кодом причини коригування «104» у гр. 2.1
   – заповненням гр. 2.2 як «1» для групи коригування.
2. Зареєструвати цей РК у ЄРПН у встановлений строк.
3. Включити РК до декларації з ПДВ того звітного періоду, в якому він складений, щоб зменшити податкові зобов’язання.
4. Сплатити штраф за несвоєчасну реєстрацію зведеної ПН на платника з урахуванням чинних став до суми ПДВ у ній.
5. За бажанням «перенести» виправлення саме в червень – подати уточнюючий розрахунок до червневої декларації за відповідною формою.