Тристороння угода про борг: нюанси складання актів і ПН

Так, щодо вже наданих послуг ви продовжуєте складати акти і ПН на первісного замовника, а оплата третьою особою не змінює суті операції.

За вже наданими послугами отримувачем є первісний замовник, тому саме на нього оформлюються первинні документи та податкові накладні. Податкові зобов’язання з ПДВ виникають за правилом першої події — або на дату підписання акта, або на дату оплати (п. 187.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Зміна особи, яка здійснює оплату, не впливає на визначення покупця послуг.

Переведення боргу оформлюється за згодою кредитора відповідно до ст. 520 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 і означає лише заміну боржника у частині розрахунків. Така операція не є об’єктом оподаткування ПДВ (пп. 196.1.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text), тому раніше складені акти та ПН не коригуються.

Щодо подальших послуг потрібно дивитися умови тристоронньої угоди. Якщо вона передбачає лише оплату третьою особою за замовника (виконання обов’язку третьою особою за ст. 528 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863), тоді замовник не змінюється і акти та ПН і надалі оформлюються на нього. Якщо ж угода передбачає повну заміну сторони у договорі, тоді з визначеної дати нова юрособа стає замовником, і документи вже оформлюються на неї.

Оплату від третьої особи необхідно ідентифікувати у призначенні платежу як оплату за конкретного замовника за договором та тристоронньою угодою, щоб уникнути трактування як інших доходів.

Додатково слід врахувати, що для платників єдиного податку негрошові розрахунки заборонені (п. 291.6 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text), тому операції з переведення боргу можуть створювати ризики, якщо підприємство перебуває на спрощеній системі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2