Оплата оренди авто: як правильно здійснити та сплатити податки

Орендну плату директору-фізособі можна перераховувати на його картку, але попередньо з суми оренди потрібно утримати 18 % ПДФО і 5 % військового збору та сплатити їх до бюджету як податковий агент.

Обґрунтування

Оренда авто у директора оформляється цивільно-правовим договором оренди транспортного засобу. Директор як фізична особа є орендодавцем, підприємство – орендарем і податковим агентом щодо цього доходу. Договір оренди легкового автомобіля між юрособою і фізособою підлягає обов’язковому нотаріальному посвідченню. ст. 799 Цивільного кодексу України

Сума орендної плати є доходом фізособи та оподатковується. Такий дохід включається до загального оподатковуваного доходу фізичної особи і оподатковується ПДФО 18 % та військовим збором 5 % як дохід від надання майна в оренду. пп. 14.1.54 Податкового кодексу України пп. 163.1.2 ПКУ пп. 164.2.2 ПКУ

Підприємство як податковий агент утримує податки із суми оренди. З нарахованої орендної плати утримують ПДФО 18 % і військовий збір 5 % та перераховують до бюджету за своїм місцезнаходженням. Фізособі перераховують «на руки» (на картку) суму орендної плати за мінусом цих податків. пп. 168.4.4 ПКУ

Податки сплачують одночасно з виплатою орендної плати або до 30 числа наступного місяця. Якщо орендна плата виплачується, банк приймає платіж на користь фізособи тільки разом із платіжними документами на перерахування ПДФО та військового збору. Якщо дохід нарахований, але не виплачений, податки мають бути сплачені не пізніше 30-го числа місяця, наступного за місяцем нарахування. п. 168.1.5 Податкового кодексу України

Для ПДФО з оренди використовується окремий рахунок бюджету. ПДФО, утриманий з орендної плати, перераховується на рахунок з кодом бюджетної класифікації 11010400 «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку інших ніж заробітна плата». Військовий збір сплачують на рахунок з кодом 11011000 «Військовий збір». пп. 4 пп. 1.3 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. ХХ Податкового кодексу України

У звітності дохід за оренду авто відображають з ознакою доходу «127». У додатку 4ДФ до Податкового розрахунку орендна плата за транспортний засіб фізособі показується з ознакою доходу 127 як оренда рухомого майна.

Алгоритм дій

1. Оформити договір оренди авто з директором
   Скласти письмовий договір з усіма істотними умовами (авто, строк, сума оренди, порядок оплати) і нотаріально посвідчити.

2. Нарахувати орендну плату за місяць
   Визначити суму оренди згідно з договором, наприклад 10 000,00 грн.

3. Розрахувати та утримати податки
   ПДФО = сума оренди × 18 %
   ВЗ = сума оренди × 5 %

4. Сплатити податки до бюджету

   • ПДФО перерахувати на рахунок з КБК 11010400.
   • ВЗ – на рахунок з КБК 11011000.
     Зробити платіжні інструкції з правильним призначенням платежу.

5. Перерахувати залишок директору на картку
   Сума до виплати = оренда – ПДФО – ВЗ.
   Перерахувати цю суму на банківську картку директора за реквізитами, зазначеними в договорі/заяві.

6. Відобразити дохід у звітності
   У додатку 4ДФ показати:

   • у графах 3а і 3 – нараховану і виплачену орендну плату;
   • у графах 4а і 4 – ПДФО;
   • у графах 5а і 5 – ВЗ;
   • у графі 6 – ознаку доходу «127».

Розрахунок

Приклад для орендної плати 10 000,00 грн на місяць.

ПДФО:
10 000,00 грн × 18 % = 1 800,00 грн

Військовий збір:
10 000,00 грн × 5 % = 500,00 грн

Сума до виплати директору на картку:
10 000,00 грн – 1 800,00 грн – 500,00 грн = 7 700,00 грн

Підсумок: платите на картку директору суму «чистими» після утримання 18 % ПДФО і 5 % військового збору, самі податки сплачуєте до бюджету як податковий агент на відповідні рахунки.