Нарахування штрафу та сплата з ПДВ: облікові нюанси

У бухгалтерському обліку штрафні санкції та пеня за порушення податкового законодавства (зокрема з ПДВ) визнаються іншими операційними витратами того періоду, в якому вони були узгоджені (визнані платником або набрало чинності рішення суду/контролюючого органу).

Нарахування штрафу та пені з ПДВ відображається проводкою: Дт 948 — Кт 641/ПДВ. Сплата до бюджету: Дт 641/ПДВ — Кт 311.

1. Основні бухгалтерські проведення
Нарахування санкцій: Відображається на субрахунку 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки». У кореспонденції зазвичай використовується той рахунок, на якому ведеться облік відповідного податку. Для ПДВ це субрахунок 641/ПДВ (згідно з Інструкцією про застосування Плану рахунків №291). Проведення: Дт 948 Кт 641/ПДВ.

Сплата штрафу/пені: Проведення: Дт 641/ПДВ Кт 311 «Поточні рахунки в національній валюті».

Закриття витрат на фінансовий результат: Наприкінці звітного періоду сума штрафів списується на фінансовий результат: Проведення: Дт 791 Кт 948.

2. Особливості при оскарженні
Якщо підприємство оскаржує податкове повідомлення-рішення (ППР) в адміністративному або судовому порядку, сума штрафу не відображається в балансі до моменту остаточного узгодження зобов'язання. У цей період суму можна обліковувати на позабалансовому рахунку 042 «Непередбачені зобов'язання».

3. Податковий облік (Податок на прибуток)
Платники податку на прибуток, які застосовують податкові різниці (високодохідники або малодохідники-добровольці), зобов'язані збільшити фінансовий результат до оподаткування на суму штрафів та пені, нарахованих контролюючими органами за порушення вимог законодавства (пп. 140.5.11 ПКУ).

4. ПДВ та штрафи
Суми штрафів та пені не є об'єктом оподаткування ПДВ, оскільки вони не є оплатою вартості товарів чи послуг (п. 188.1 ПКУ). Тому на суму нарахованого штрафу податкова накладна не складається.

5. Для правильного відображення цієї операції в облікових програмах (наприклад, BAS)

Суму узгодженого податкового штрафу необхідно віднести на витрати підприємства. Це робиться за допомогою документа «Операція» (введена вручну).

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2