Виправлення помилок у звіті ЄСВ: важливі нюанси для кадровиків

Помилку потрібно виправити через один коригувальний рядок з КТН «3» у Д1 по кожному працівнику та скоригувати розд. І Розрахунку, заповнюючи рядок 6.1 (а не 6.3.3), щоб суми повністю відповідали даним Д1.

Обґрунтування

1. Як заповнити уточнюючий Д1, щоб він пройшов контролі. Уточнення сум ЄСВ за минулий період проводиться у Д1 з типом «Уточнюючий» з використанням КТН «3» у графі 09 для зменшення зайво нарахованого ЄСВ, при цьому ознака «0/1» у графі 25 не застосовується, а всі суми показують без мінуса, і саме код 3 використовують для зменшення бази та суми ЄСВ за попередні періоди за даними бухобліку, що прямо випливає з Порядку № 4. Уточнюючий рядок має містити одну суму доходу, яку треба «зняти» (різниця між правильною і помилковою базою) в графах 16/17 і відповідну суму ЄСВ у графі 20, а дублювати працівника двома рядками з однаковими контрольними реквізитами (ІПН, код ЗО, КТН, місяць, ознаки трудкнижки та спецстажу) не можна, бо це дає технічну помилку контролів.

2. Що робити з розбивкою на базу в межах максимальної та понад неї. Порядок передбачає розподіл на базу в межах максимальної і понад неї для нарахувань поточного періоду, але для коригування минулого періоду через КТН «3» достатньо одного рядка з повною сумою, яку потрібно виключити, і ця сума може перевищувати максимальну базу, оскільки вона лише сторнує раніше помилково задекларований дохід; тому у вашій ситуації простіше і коректніше сформувати по кожному працівнику один рядок з КТН «3» на всю суму завищення бази та ЄСВ, не роблячи розбивки на два рядки.

3. Як виправити помилку в розділі I Розрахунку (рядок 6.3.3). Зменшення нарахованого ЄСВ за рахунок КТН «3» за звичайними працівниками (код ЗО не 76) повинно формувати показник рядка 6.1 розд. I Розрахунку за ставкою 22%, а спеціальний рядок 6.3.3 стосується зменшення нарахувань для окремої категорії (мобілізовані та 3 група єдиного податку), тому при вашій помилці його не слід було заповнювати, а всі суми з графи 20 уточнюючих рядків Д1 з КТН «3» за працівниками з відповідною ставкою потрібно відобразити в рядку 6.1 (та, за потреби, у відповідній його підграфі для 22%).

4. Алгоритм дій для виправлення.

   1. Сформуйте новий уточнюючий Розрахунок за серпень 2026 з типом «Уточнюючий», в основній частині – рядки 01–05, 031 та 06, без зайвих додатків.
   2. У Д1 по кожному з двох працівників сформуйте один коригувальний рядок з правильними реквізитами, у графі 09 – КТН «3», у графах 16/17 – сума доходу, яку треба виключити (завищення), у графі 20 – сума зайвого ЄСВ, графу 25 не заповнюйте.
   3. У розд. I Розрахунку перенесіть суму з графи 20 цих рядків до рядка 6.1 (та відповідної його підграфи 6.1.3 для ставки 22%), а рядок 6.3.3 обнуліть і не заповнюйте.

Після подання такого уточнюючого Розрахунку контролі щодо дублювання рядків у Д1 та невідповідності рядка 6.3.3 даним Д1 мають зникнути.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?