Оподаткування монетизації ФОП від Facebook для платників ПДВ

Для ФОП на загальній системі з ПДВ монетизація від Facebook оподатковується як підприємницький дохід: ПДФО 18% + військовий збір 5% із чистого доходу, ЄСВ із чистого доходу (але не менше мінімального внеску), а ПДВ — залежно від того, чи це оподатковувана операція з місцем постачання в Україні.

Обґрунтування

Для ФОП на загальній системі об’єктом оподаткування ПДФО є чистий дохід. Це різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручкою в грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю ФОП. Ставка ПДФО – 18%.п. 167.1, п. 177.1 Податкового кодексу України, п. 177.2 ПКУ

Військовий збір для ФОП на загальній системі також нараховується із чистого доходу. Ставка – 5%, порядок справляння визначено як для ПДФО, тобто базою є той самий чистий дохід.пп. 1.4 п. 161 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ

ФОП на загальній системі сплачує протягом року авансові платежі з ПДФО та ВЗ. Їх розраховують за фактичними даними обліку доходів та витрат за квартал і сплачують до 20 числа місяця, наступного за кварталом, при цьому аванс за IV квартал не сплачується.пп. 177.5.1 ПКУ

Остаточний розрахунок з ПДФО та військового збору проводиться за підсумками року. ФОП подає декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня року, що настає за звітним, і протягом 10 днів після граничного строку подання декларації доплачує податки за результатами річного розрахунку.пп. 49.18.4 ПКУ, пп. 177.5.3 ПКУ

Доходом ФОП на загальній системі є всі суми, що фактично надійшли, у тому числі валютні надходження від нерезидентів. Дохід визначають за касовим методом за датою фактичного надходження коштів на рахунок ФОП, а всі суми перераховують у гривню за курсом НБУ на цю дату.п. 177.2 ПКУ

Витрати, які можна врахувати для зменшення оподатковуваного доходу від монетизації Facebook, визначені спеціальним переліком. Це, зокрема, витрати на рекламу, зв'язок, послуги банків, оренду, інші витрати, пов’язані з госпдіяльністю, а також амортизація, якщо ФОП веде її окремий облік.п. 177.4 ПКУ

Щодо ПДВ: оподаткування залежить від місця постачання послуг, які ви надаєте Facebook як нерезиденту. Якщо місце постачання за правилами розд. V ПКУ знаходиться за межами митної території України, операція не є об’єктом ПДВ в Україні, і нараховувати ПДВ не потрібно. Якщо ж місце постачання в Україні і це оподатковувана операція, то ФОП – платник ПДВ нараховує ПДВ за загальними правилами.

Таким чином, монетизація від Facebook для ФОП-загальносистемника відображається як підприємницький дохід з усіма податками, встановленими для ЗСО, із можливістю зменшити базу ПДФО, ВЗ та ЄСВ на документально підтверджені витрати.