Ризики виписки ПН на зобов'язання за оплатою від агента

Так, оформлення податкових накладних по оплаті від агента буде порушенням податкового законодавства.

Перевізник зобов'язаний нараховувати податкові зобов'язання з ПДВ і складати ПН за датою виникнення «першої події» (реалізації квитків пасажирам), а не за датами перерахування коштів від агента чи наприкінці місяця на різницю.

Відносини між перевізником та агентом регулюються правилами посередницьких договорів. Відповідно до п. 189.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 датою виникнення податкових зобов'язань для операцій з постачання послуг у межах агентських (посередницьких) договорів є дата, визначена за загальними правилами статті 187 ПКУ.
Відповідно до п. 187.1 ПКУ податкові зобов'язання виникають за датою першої події:

або за датою отримання коштів від покупця (пасажира),

або за датою оформлення документа, що засвідчує факт надання послуги.

Оскільки агент діє від імені або за дорученням перевізника, перша подія (отримання оплати за квиток від пасажира або безпосередня видача квитка) відбувається на рівні агента. Перерахування коштів від агента до перевізника є лише внутрішнім розрахунком між посередником та принципалом і не є першою подією для виникнення зобов'язань з ПДВ.

Аналогічного висновку доходять в податківці в ІПК від 23.06.2020 р. № 2526/6/99-00-05-06-02-06/ІПК
"Таким чином, суб’єкт господарювання, який є перевізником, визначає свої податкові зобов’язання з ПДВ виходячи з договірної вартості наданих ним послуг з перевезення, тобто виходячи з вартості проданих квитків (незалежно від того, чи реалізація квитків здійснюється ним самостійно, чи через каси автостанції). Податкова накладна за операцією з постачання послуг з перевезення пасажирів складається платником податку - перевізником, який надає такі послуги, на отримувача послуг (неплатника ПДВ) за щоденними підсумками операцій на вартість всіх послуг з перевезення, які відбувались відповідного дня згідно з проданими квитками, як в салонах автобусів, так і автостанціями."

Штрафи за неправильну дату та несвоєчасну реєстрацію ПН. Податкова накладна, складена на невірну дату (на дату отримання коштів від агента, а не на дату продажу квитка), вважається складеною з порушенням. Як наслідок, перевізнику загрожують штрафи за порушення граничних строків реєстрації ПН на правильні дати відповідно до ст. 120-1 ПКУ.
Якщо квитки були продані агентом наприкінці одного місяця, а кошти за них надійшли перевізнику на початку наступного місяця, виникне перенесення податкових зобов'язань на наступний звітний період. Це кваліфікується як заниження податкових зобов'язань у періоді фактичного продажу, що тягне за собою донарахування податку, штрафні санкції та пеню.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2