Перехід юрособи на спрощену систему оподаткування та ПДВ

Юрособа з таким власником формально може відповідати вимогам до 3 групи ЄП і перейти на ставку 3% зі збереженням ПДВ, але за умови що сама ПАТ‑юрособа‑власник є платником єдиного податку і при цьому виконуються всі інші критерії ст. 291 ПКУ, а також дотримано процедуру подання заяви і розрахунку доходу.

Обґрунтування

Ключова умова для юрособи 3 групи – це дотримання вимог ст. 291 ПКУ щодо ліміту доходу, дозволених видів діяльності, відсутності податкового боргу, форми розрахунків тощо. Йдеться, зокрема, про відповідність умовам глави 1 розділу XIV ПКУ та спеціальним вимогам до юросіб – платників ЄП третьої групи, зокрема щодо граничного річного доходу 1167 мінзарплат і недопустимих видів діяльності ст. 291 ПКУ.

Структура засновників має вирішальне значення. Частка юридичних осіб, які не є платниками єдиного податку, у статутному капіталі платника ЄП не може дорівнювати або перевищувати 25%. Це обмеження прямо встановлене для всіх груп ЄП у пп. 291.5.5 ПКУ. Отже, якщо ПАТ‑власник 100% частки не є платником єдиного податку, юрособа не має права бути платником ЄП 3 групи взагалі. Якщо ж ПАТ саме є платником єдиного податку, ця норма не порушується.

Діяльність зі здавання в оренду майна для 3 групи ЄП не заборонена. Перелік видів діяльності, які несумісні зі спрощеною системою (азартні ігри, обіг підакцизних товарів, обмін валюти, більшість фінансового посередництва тощо), наведений у п. 291.5 ПКУ. Оренда власного майна до цього переліку не входить, отже заборони саме за видом діяльності немає.

Збереження статусу платника ПДВ при ставці 3% прямо допускається. Для юросіб 3 групи передбачено дві ставки: 5% без ПДВ та 3% за умови реєстрації платником ПДВ; при ставці 3% підприємство сплачує ЄП 3% з доходу та виконує всі обов’язки платника ПДВ за розділом V ПКУ п. 293.3 ПКУ, розд. V. Тобто зберегти ПДВ‑реєстрацію при переході на ЄП 3% можна.

Порядок переходу з загальної системи на ЄП 3 групи є стандартним. Юрособа, яка зараз є платником інших податків (податку на прибуток), може перейти на спрощену систему з початку будь‑якого кварталу за умови дотримання вимог п. 291.4 ПКУ та подання до контролюючого органу заяви і розрахунку доходу за попередній календарний рік не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку кварталу переходу п. 298.1 Податкового кодексу України, пп. 298.1.1 – 298.1.4 ПКУ, п. 291.4 ПКУ.

Форма заяви та обов’язкові реквізити встановлені наказом Мінфіну. Заява про застосування спрощеної системи подається за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 16.07.2019 №308, і містить, зокрема, обрану групу та ставку ЄП, ознаку щодо ПДВ, дані про місце здійснення діяльності, КВЕД, дату переходу та розрахунок доходу, що додається п. 298.3 ПКУ.

Підсумок: можливість переходу на ЄП 3% зі збереженням ПДВ залежить не від виду діяльності, а від статусу ПАТ‑засновника як платника ЄП, дотримання ліміту доходу, відсутності заборонених видів діяльності та коректного оформлення переходу.