Оренда земельного паю і приміщення головою фермерського господарства

Так, голова фермерського господарства (ФГ) як звичайна фізична особа має повне юридичне право здавати в оренду своєму ж ФГ і свій земельний пай, і нежитлове приміщення.

Цивільне законодавство не забороняє укладати договори між підприємством та його керівником чи засновником як фізичною особою. Проте, оскільки голова ФГ у цій ситуації виступає у двох ролях (як орендодавець-фізособа і як представник орендаря-юридичної особи), є кілька важливих юридичних та податкових нюансів, які обов'язково слід врахувати.

1. Юридичний нюанс: хто підписує договір?
Головна пастка криється в частині 3 статті 238 Цивільного кодексу України. Вона забороняє представнику вчиняти правочин від імені особи, яку він представляє, у відношенні себе особисто.

Згідно ч. 3 статті 238 Цивільного кодексу України.

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1319

Простіше кажучи: Голова ФГ не може підписати договір оренди двічі — і як громадянин (Орендодавець), і як голова господарства (Орендар). Такий договір у майбутньому можна легко визнати недійсним у суді.
Як зробити правильно:

З боку фізичної особи договір підписує сам голова.
З боку ФГ (Орендаря) договір має підписати інша уповноважена особа. Для цього голова ФГ видає довіреність на свого заступника, головного бухгалтера або іншого працівника, або ж це право надається члену ФГ згідно зі Статутом.

2. Оренда земельного паю
Тут діють стандартні правила оренди землі сільськогосподарського призначення, але з урахуванням вашого статусу платника єдиного податку 4 групи:

Форма та реєстрація: Договір оренди паю укладається у письмовій формі за типовою формою і обов'язково реєструється в Державному реєстрі речових прав (право оренди виникає лише після держреєстрації).
Строк оренди: Для земель с/г призначення мінімальний строк оренди становить 7 років.

Розмір плати: Орендна плата не може бути меншою за 3% від нормативної грошової оцінки (НГО) землі (згідно з Указом Президента № 92/2002, хоча для приватних земель це більше рекомендаційна норма, ДПС суворо стежить за цим мінімумом).

Податковий агент: ФГ є податковим агентом голови. Під час виплати орендної плати господарство зобов'язане утримати та сплатити до бюджету ПДФО (18%) та військовий збір (5%).

Єдиний податок 4 групи: Оскільки земля переходить у користування ФГ, цю ділянку господарство обов'язково включає до своєї декларації платника ЄП 4 групи (декларує та сплачує за неї податок) і відображає у відомостях про наявність земельних ділянок (Додаток 1).

3. Оренда приміщення (нерухомості)
Якщо голова ФГ здає господарству приміщення (наприклад, склад, гараж, контору):

Форма договору: Письмова. Нотаріальне посвідчення обов'язкове лише в тому випадку, якщо договір укладається на строк 3 роки і більше (ст. 793 ЦКУ). Якщо строк менший (наприклад, 2 роки і 11 місяців) — нотаріус не потрібен.

Відповідно до ст. 793 ЦКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3842

Ринкові ціни (Звичайні ціни): Оскільки голова і ФГ є пов'язаними особами, вартість оренди в договорі не повинна бути символічною (наприклад, 1 грн). Вона має відповідати ринковому рівню. Заниження вартості оренди приміщення може викликати запитання у податківців, які спробують трактувати це як "безоплатно надану послугу" з відповідними наслідками для обліку.

Оподаткування: Так само як і з паєм, ФГ виступає податковим агентом: утримує 18% ПДФО та 5% військового збору з суми орендної плати та перераховує їх до бюджету за місцезнаходженням приміщення.

Форма 20-ОПП: Оскільки ФГ отримує в користування новий об'єкт нерухомості (приміщення), господарство зобов'язане подати форму № 20-ОПП протягом 10 робочих днів після укладання договору або підписання акта приймання-передачі, вказавши стан об'єкта "в оренді".
Резюме
Схема повністю робоча і законна. Головне — призначити іншого підписанта від імені ФГ для укладання цих договорів та вчасно сплачувати ПДФО й військовий збір з орендного доходу фізособи.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2