Оподаткування доходів ФОП на загальній системі: важливі нюанси

Так, це дохід ФОП на загальній системі у 2026 році, і зменшити його можна лише на фактично оплачені витрати.

Отримані у 2026 році кошти визнаються доходом ФОП на загальній системі за датою їх фактичного надходження. Відповідно до п. 177.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text об’єктом оподаткування є чистий дохід, який визначається за касовим методом.

Те, що відвантаження було у 2023 році на спрощеній системі, не впливає на оподаткування, оскільки дохід тоді не виник (не було оплати). У 2026 році при отриманні коштів цей дохід підлягає оподаткуванню як дохід ФОП на загальній системі (ПДФО 18% і військовий збір 5%).

Щодо витрат: вони враховуються лише за умови їх фактичної оплати та документального підтвердження. Це передбачено п. 177.2 та пп. 177.4.1 Податкового кодексу України.

Якщо заборгованість перед постачальником за товар 2023 року не погашена, права на витрати немає, і дохід 2026 року не зменшується.

Якщо ж у 2026 році цей борг буде фактично сплачений постачальнику і є первинні документи (накладна 2023 року та платіжка 2026 року), тоді сума оплати включається до витрат і зменшує дохід цього ж 2026 року.

Якщо ж заборгованість буде списана (наприклад, у зв’язку із закінченням строку позовної давності), така сума не визнається витратами, а навпаки може вплинути на дохід.

Отже, зменшення доходу можливе лише за фактом оплати постачальнику у 2026 році; сама наявність кредиторської заборгованості такого права не дає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2