Оформлення договору доручення та інвойсу для нерезидента

У вашій ситуації можна не оформлювати акт і підтверджувати факт надання послуг інвойсом, але в договорі потрібно прямо передбачити, що інвойс на вже надані послуги є первинним документом, а оплата інвойсу означає прийняття послуг замовником і відсутність претензій.

Обґрунтування

1. Вимоги до договору доручення.
У договорі доручення пропишіть, що за результатами наданих послуг повірений оформлює інвойс, який містить опис послуг, період їх надання, вартість та інші обов’язкові реквізити первинного документа. Окремим пунктом зафіксуйте, що сторони домовилися не складати окремий акт приймання-передачі послуг, а інвойс використовується як первинний документ для цілей бухгалтерського і податкового обліку. Також передбачте, що оплата інвойсу замовником означає повне прийняття послуг у зазначеному в інвойсі обсязі без зауважень, а відсутність заперечень у визначений у договорі строк прирівнюється до акцепту послуг.

2. Вимоги до інвойсу як заміни акта.
Інвойс має виписуватися тільки на вже фактично надані послуги, а не на аванс. Це критично, щоб документ фіксував господарську операцію, а не лише намір або передоплату. Інвойс повинен містити всі обов’язкові реквізити первинного документа: дані сторін, опис послуг, період їх надання, кількість (якщо застосовно), вартість, валюту операції, дату здійснення операції та дату складання документа, підпис або інші ідентифікатори особи виконавця. Додатково варто прямо зазначити в тексті інвойсу фразу на кшталт: «Оплата цього інвойсу означає прийняття послуг Замовником у повному обсязі відповідно до Договору доручення №… та відсутність претензій до їх якості».

3. Фіксація дати доходу в обліку.
Дохід від посередницьких послуг визнавайте в тому періоді, коли послуги фактично надані, незалежно від дати оплати. Цю дату потрібно відобразити в описовій частині інвойсу (конкретна дата або період надання послуг). Оплата інвойсу з боку нерезидента є підтвердженням прийняття послуг та виконання договору, але не визначає дату виникнення доходу у бухгалтерському та податковому обліку.

4. Узгодження з валютним контролем та туризмом.
Для туристичних послуг за договором з нерезидентом важливо, щоб опис у інвойсі кореспондувався з умовами договору доручення і туристичним договором/бронюваннями, а також містив посилання на конкретний період і види послуг (бронювання авіаквитків, залізничних квитків, проживання, трансфери тощо). Це дозволить ідентифікувати операцію як посередницьку послугу, а не як реалізацію туристичного продукту за Законом України «Про туризм» «Про туризм».

Підсумок. Договір доручення має прямо закріплювати використання інвойсу як єдиного первинного документа і механізм «прийняття через оплату», а інвойс повинен бути оформлений як повноцінний первинний документ і виписуватись тільки на вже надані послуги.