Визначення суми для реєстрації платника ПДВ: нюанси

Рахуються реалізації, або отримані аванси під майбутню реалізацію, а не придбання.

Для визначення обов'язку щодо реєстрації платником ПДВ враховується лише обсяг операцій з реалізації, а не придбання товарів чи послуг.
Рахуються реалізації товарів/послуг або отримані аванси від покупців під майбутнє постачання. Придбання товарів, робіт, послуг, а також аванси, сплачені постачальникам, до розрахунку граничного обсягу 1 млн грн не включаються.

Відповідно до п. 181.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 у разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів / послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з розділом V ПКУ.

Операції, що підлягають оподаткуванню згідно з розділом V ПКУ це операції з:

а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі;

б) постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу;

в) ввезення товарів на митну територію України;

г) вивезення товарів за межі митної території України;

е) постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом (п. 185.1 ПКУ).

При цьому для операцій з постачання товарів і послуг застосовується правило першої події (п. 187.1 ПКУ): податкові зобов'язання виникають або на дату отримання коштів (авансу) від покупця, або на дату відвантаження товарів/оформлення документа, що підтверджує надання послуг, залежно від того, яка подія відбулася раніше.

Тому при визначенні мільйонного порогу враховуються:

• суми реалізації товарів (робіт, послуг);
• суми отриманих авансів від покупців за майбутні поставки (якщо вони є першою подією).

Не враховуються: суми придбань; суми авансів, сплачених постачальникам; будь-які інші витрати підприємства, оскільки вони не є операціями з постачання.

Отже, у вашому випадку для розрахунку граничного обсягу 1 млн грн потрібно брати лише оподатковувані операції з постачання (реалізації) за останні 12 календарних місяців.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2