Оподаткування оренди техніки та послуг збору урожаю фермером

Для фермерського господарства (ФГ) на ЄП 4 групи обидва варіанти мають право на життя, але податкові наслідки та обсяг адміністрування у них суттєво відрізняються.

Як правильно та що з податками?
1. Договір надання послуг (збір урожаю): КВЕД 01.61 (акти у га, послуга)
Як правильно: Це найбезпечніший варіант для 4 групи. Ви надаєте сільськогосподарську послугу з використанням власної техніки.
Податки: Доходи включаються до декларації з ЄП 4 групи і окремо податок з оренди не виникає. ПДВ (якщо ви платник) нараховується на загальних підставах. Обсяги робіт вимірюються в гектарах або тоннах зібраного врожаю.

2. Договір оренди техніки з екіпажем: КВЕД 77.31 (акти у год)
Як правильно: З точки зору цивільного права, це класичний договір найму (оренди) транспортного засобу з наданням послуг з управління (екіпажем).

Податки:Щодо ПДФО/військового збору: Якщо ви здаєте техніку як юридична особа, жодних утримань податків з орендаря не буде, оскільки ці суми є доходом вашого підприємства. Податок доведеться утримувати лише тоді, коли ви орендуєте техніку у звичайної фізособи.

Щодо ризиків на ЄП 4 групи: ДПС може розцінити доходи від надання техніки в оренду (код 77.31) як діяльність, не пов'язану з реалізацією власної с/г продукції. Це може стати підставою для податківців вимагати сплати податку на загальних підставах або переведення на іншу групу ЄП частини доходу.

Щодо акцизу: Уважно стежте за тим, хто купує пальне. Якщо пальне для орендованої техніки купує орендар, ви не є платником акцизного податку. Якщо пальне ваше — виникають складнощі з акцизними накладними.

Як доцільніше та правильніше?
Безпечніше та простіше для ФГ оформляти такі відносини саме як послуги збирання врожаю (перший варіант). Це повністю вписується у діяльність платника ЄП 4 групи. Оренда техніки (другий варіант) є більш ризиковою і може викликати питання у податківців щодо правомірності застосування «сільськогосподарського» спецрежиму.

Чи потрібно показувати кожну операцію у 20-ОПП?
Ні, кожну операцію показувати не потрібно.

Якщо техніка передається в оренду (чи для послуг) на короткий термін за різними адресами, цільове місцезнаходження або зберігання техніки (ваше господарство, гараж, стаціонарний об'єкт) не змінюється.
Не потрібно подавати повідомлення 20-ОПП на кожне окреме поле чи договір з новим покупцем. Трактор чи комбайн обліковується за місцем його постійного базування у вашому ФГ.

Проте, якщо техніка передається в оренду на тривалий термін і орендар зберігає її на своєму окремому, обладнаному стаціонарному об'єкті (наприклад, на його базі), теоретично такий об'єкт підлягає відображенню у формі № 20-ОПП, але подає її, як правило, орендар (арендодавець вказує стан «9 – здається в оренду»).

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2