Оподаткування доходу від продажу транспортного засобу ФОП ПДВ

Це дохід фізичної особи, але з обов’язковим оподаткуванням і як фізособи, і в частині ПДВ як підприємця.

Дохід від продажу транспортного засобу, навіть якщо він використовувався у підприємницькій діяльності ФОП, оподатковується як дохід фізичної особи. Це пов’язано з тим, що право власності належить саме фізичній особі, а не ФОП (ст. 318, ст. 325 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863). Тому для цілей ПДФО застосовуються правила оподаткування доходів громадян.

Оподаткування здійснюється за ст. 173 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Якщо це перший або другий продаж такого майна протягом року, ставка ПДФО становить 5%, якщо третій і більше — 18%. Військовий збір становить 5%. База оподаткування визначається виходячи з ціни договору, але не нижче оціночної вартості (п. 173.1 ПКУ).

Разом з тим, оскільки транспортний засіб використовувався у господарській діяльності, амортизувався і за ним формувався податковий кредит, операція його продажу для цілей ПДВ розглядається як постачання товару. Відповідно до п. 185.1 Податкового кодексу України, така операція є об’єктом оподаткування ПДВ, а база визначається за правилами п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551) — не нижче залишкової вартості на початок місяця продажу.

Якщо договірна ціна нижча за залишкову, необхідно скласти дві податкові накладні: одну на фактичну ціну, другу — на різницю між залишковою вартістю та ціною продажу.

Нарахування амортизації припиняється з місяця, наступного за місяцем вибуття об’єкта.

Отже, при продажу потрібно сплатити:
— ПДФО 5% або 18% залежно від кількості продажів (ст. 173 ПКУ);
— військовий збір 5% з тієї ж бази;
— ПДВ 20% з бази не нижче залишкової вартості (п. 185.1, п. 188.1 ПКУ).

Якщо покупцем є юридична особа або ФОП, вони виконують функції податкового агента і утримують ПДФО та військовий збір при виплаті доходу. Якщо покупець — фізична особа, обов’язок зі сплати ПДФО і військового збору покладається на продавця з відображенням у річній декларації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2