Помилка в об'єднаному звіті: наслідки для ФОП і виправлення

Виправити бажано через уточнюючий/«звітний новий» Д1, бо помилка стосується страхового стажу, але за сам факт такої несумової помилки штрафів з ПДФО/ВЗ не буде, а ризики можливі лише при перевірці ЄСВ та стажу.

Обґрунтування

У Д1 кількість календарних днів трудових відносин впливає на дані Державного реєстру та страховий стаж. До несумових помилок у Д1 прямо відносять, зокрема, помилки в «кількості календарних днів перебування в трудових/цивільно-правових відносинах» тощо. Такі помилки виправляють так само, як у 4ДФ, Д5, Д6, через ознаки «1»/«0» у графі 25.

Несумові помилки в Д1 виправляють або «Звітним новим», або «Уточнюючим» розрахунком. До закінчення граничного строку подання за травень подається розрахунок з типом «Звітний новий», після спливу строку – з типом «Уточнюючий». При цьому в Д1 дублюють помилковий рядок з ознакою «1» у графі 25 (на виключення), а далі вводять правильний рядок з ознакою «0» у графі 25.

Фінансових санкцій з ПДФО/ВЗ за таку помилку не передбачено, оскільки суми податків не змінюються. Штраф 1020/2040 грн за п. 119.1 ПКУ застосовують лише, якщо помилки призвели до зменшення/збільшення ПДФО/військового збору або зміни платника податку. Тут змінюється лише реквізит кількості днів, а дані про звільнення вже коректно відображені в Д5 і 4ДФ, тому дохід і податок не перекручено.

Втім, помилка у днях трудових відносин у Д1 формально є поданням недостовірних відомостей для Державного реєстру, що може бути підставою претензій щодо страхового стажу. Через це коректніше виправити запис, щоб у Реєстрі застрахованих осіб кількість днів перебування в трудових відносинах відповідала фактичній даті звільнення.

Підсумок: для уникнення проблем зі страховим стажем доцільно подати коригування Д1 за травень 2025 року через ознаки «1»/«0» у графі 25, при цьому штрафів за ПДФО/ВЗ саме за таку несумову помилку не очікується.