Терміни нарахування податку на прибуток для підприємств у звітності

Податок на прибуток нараховують обов’язково за підсумками року для річної декларації, а проміжні «квартальні» нарахування роблять лише за внутрішніми потребами обліку, якщо підприємство не звітує з податку на прибуток поквартально.

Обґрунтування

Базовий податковий період визначається Податковим кодексом. Для платників податку на прибуток звітні періоди – квартал, півріччя, три квартали, рік, але річний період застосовується для тих, у кого дохід за попередній рік не перевищує 40 млн грн і які подають лише річну декларацію. п. 137.4 ПКУ, п. 137.5 ПКУ

Фінансова звітність є базою для визначення об’єкта оподаткування. Об’єкт оподаткування формується на підставі фінансового результату до оподаткування за даними фінзвітності за відповідний податковий період, а фінансова звітність є додатком та невід’ємною частиною декларації з податку на прибуток. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні, ст. 46

Періодичність подання фінансової звітності до статистики не змінює податковий період. Те, що підприємство подає проміжну фінзвітність до органів статистики щокварталу, не означає обов’язку подавати квартальні декларації з податку на прибуток й нараховувати податок поквартально. Обов’язкове поквартальне нарахування і сплата виникають лише коли підприємство переходить на квартальне звітування з податку на прибуток (доходи понад 40 млн грн або інші випадки, визначені ПКУ). п. 137.4 ПКУ

Висновок. Якщо підприємство подає декларацію з податку на прибуток тільки раз на рік, то податок на прибуток воно зобов’язане нараховувати за результатами саме річного звітного періоду, а проміжні розрахунки можливі лише як елемент внутрішнього управлінського або бухгалтерського обліку.