Питання податкових наслідків внесення авто в статутний капітал

Ні, питань у податківців щодо погодженої ціни не виникне, оскільки вона підтверджена експертною оцінкою та одностайним рішенням засновників.

У ТОВ 1 виникає обов'язок нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ за ставкою 20% виходячи з оціночної вартості 60 000 грн (сума ПДВ у т.ч. — 10 000 грн або «зверху» за домовленістю — 12 000 грн). Податок на прибуток у ТОВ 1 розраховується за правилами бухобліку (з коригуванням фінансового результату на різниці за ст. 138 ПКУ, якщо ТОВ 1 є високодохідником).

Згідно з Законом України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю», ч. 3 ст. 13 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n63 вклад у негрошовій формі повинен мати грошову оцінку, що затверджується одностайним рішенням загальних зборів учасників. Оскільки вартість внеску (60 000 грн) визначена на основі експертної оцінки та зафіксована у рішенні засновників, у податкових органів немає підстав для її оскарження. Дані залишкової вартості в обліку ТОВ 1 (50 000 грн) не впливають на право засновників погодити іншу справедливу вартість майна.

ПДВ.
Внесення майна до статутного капіталу в обмін на корпоративні права для цілей ПДВ прирівнюється до постачання товарів (Податковий кодекс України, пп. 14.1.191). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n256

База оподаткування: відповідно до п. 188.1 ПКУ база оподаткування необоротних активів не може бути нижчою за їх балансову (залишкову) вартість на початок місяця передачі (50 000 грн). Оскільки оціночна (договірна) вартість становить 60 000 грн, що вище залишкової вартості, ПДВ нараховується на договірну вартість.
Сума ПДВ:Якщо в протоколі узгоджено вартість внеску 60 000 грн з урахуванням ПДВ: База оподаткування = 60 000 / 1.2 = 50 000 грн. ПДВ = 50 000 × 20% = 10 000 грн.
Якщо узгоджено внесок 60 000 грн без ПДВ, а ПДВ нараховується зверху: База оподаткування = 60 000 грн. ПДВ = 60 000 × 20% = 12 000 грн (загальна сума зобов'язання ТОВ 1 — 72 000 грн).
ТОВ 1 складає та реєструє податкову накладну на ТОВ 2. ТОВ 2 має право на податковий кредит на підставі зареєстрованої податкової накладної (п. 198.1 ПКУ).

Податок на прибуток
У ТОВ 1 операція відображається за правилами бухгалтерського обліку. Різниця між оціночною вартістю передачі (без ПДВ) та залишковою вартістю авто сформує фінансовий результат. Якщо ТОВ 1 застосовує податкові різниці (річний дохід понад 40 млн грн або добровільно), воно має скоригувати фінансовий результат до оподаткування згідно з пп. 138.1, 138.2 ПКУ:

• збільшити фінансовий результат на бухгалтерську залишкову вартість авто (50 000 грн);


• зменшити фінансовий результат на податкову залишкову вартість авто.

Бухгалтерські проводки
Припустимо найпоширеніший варіант, коли вартість внеску погоджена в сумі 60 000 грн (у тому числі ПДВ — 10 000 грн).

Облік у ТОВ 1 (Інвестор)
Дт 131 Кт 105 — списано накопичений знос автомобіля (на суму різниці між первісною та залишковою вартістю 50 000 грн).
Дт 286 Кт 105 — 50 000 грн — переведено автомобіль до складу необоротних активів, утримуваних для продажу (за залишковою вартістю).
Дт 141 (143) Кт 685 — 60 000 грн — відображено довгострокову фінансову інвестицію та виникнення зобов'язання з передачі майна.
Дт 685 Кт 712 — 60 000 грн — передано авто за актом приймання-передачі та визнано дохід.
Дт 712 Кт 641/ПДВ — 10 000 грн — нараховано податкові зобов'язання з ПДВ (60 000 / 1.2 × 20% = 10 000 грн).
Дт 943 Кт 286 — 50 000 грн — списано балансову (залишкову) вартість автомобіля на витрати.
Фінансовий результат ТОВ 1 від вибуття активу: Дохід (50 000 грн) − Витрати (50 000 грн) = 0 грн.

Облік у ТОВ 2 (Емітент)
Дт 46 Кт 401 — 60 000 грн — відображено формування (збільшення) статутного капіталу після державної реєстрації змін до статуту.
Дт 152 Кт 46 — 50 000 грн — отримано автомобіль як внесок до статутного капіталу (справедлива вартість без ПДВ).
Дт 641/ПДВ Кт 46 — 10 000 грн — відображено податковий кредит з ПДВ (після реєстрації податкової накладної від ТОВ 1).
Дт 105 Кт 152 — 50 000 грн — введено автомобіль в експлуатацію як основний засіб.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2