Облік ПДВ на паливо при лікарняному співробітника підприємства

Податковий кредит за заправленим пальним зберігається. Нараховувати компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ не потрібно, якщо пальне використане або буде використане в господарській діяльності підприємства.

Право на податковий кредит виникає за наявності належним чином зареєстрованої податкової накладної або інших документів, передбачених Податковим кодексом України. Зокрема, відповідно до п. 198.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text до податкового кредиту включаються суми ПДВ, сплачені у зв’язку з придбанням товарів та послуг для використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності.

Якщо пальне придбано за паливною карткою, факт госпіталізації працівника не впливає на право підприємства на податковий кредит, оскільки операція з придбання пального вже відбулася. За наявності зареєстрованої податкової накладної або документа, який відповідно до Податкового кодексу України є підставою для формування податкового кредиту, сума ПДВ включається до його складу.

Пальне, фактично використане до моменту госпіталізації працівника під час виконання службового маршруту, вважається використаним у господарській діяльності підприємства. Такий факт підтверджується первинними документами, оформленими відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text та Положення №88 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#n17, зокрема подорожнім листом або іншим документом, у якому зафіксовано фактичний маршрут і пробіг автомобіля.

Пальне, що залишилося в баку після госпіталізації працівника, і переривання поїздки не вважається використаним у негосподарській діяльності.- в першу чергу тому, що воно ще взагалі не викорастано. Воно залишається активом підприємства і надалі використовуватиметься у господарській діяльності- цим працвником після одужання чи іншим працвником, який буде виконувати це завдання . Сам факт тимчасового перебування пального в баку службового автомобіля не є підставою для нарахування компенсуючих податкових зобов’язань відповідно до п. 198.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Компенсуючі податкові зобов’язання можуть виникнути лише тоді, коли пальне фактично використовується в операціях, що не є господарською діяльністю, або якщо неможливо підтвердити його господарське використання.

Щоб уникнути податкових ризиків, пальне слід списувати лише в обсязі фактичного використання до моменту госпіталізації. У первинному документі необхідно зафіксувати фактичний маршрут, показники одометра та причину припинення поїздки. Листок непрацездатності підтверджуватиме, що маршрут був перерваний з поважної причини.

Якщо автомобіль повертав на підприємство інший працівник або використовувався евакуатор, таке повернення оформлюється окремими первинними документами. Пальне, використане для повернення службового автомобіля, також вважається використаним у господарській діяльності, тому підстав для коригування податкового кредиту або нарахування компенсуючих податкових зобов’язань не виникає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2