Метод утримання ПДФО та ВЗ з лікарняних: загальна сума чи окремо

Правильно розбити лікарняні на червень і липень та рахувати ПДФО і військовий збір окремо по кожному місяцю, а різниця в 0,01 грн — це допустимий округлювальний розрив.

Обґрунтування

Лікарняні для цілей оподаткування відносимо до тих податкових періодів, за які вони нараховані. Для доходів у вигляді зарплати за період її збереження, у тому числі за час перебування платника податку на лікарняному, такі доходи (їх частина) відносяться до відповідних податкових періодів їх нарахування, а не до місяця фактичного нарахування всієї суми. Це випливає з підходу, застосованого податковими органами на підставі пп. 169.4.1 ПКУ.

Загальна логіка така. Спочатку визначають суми лікарняних, що припадають на кожен місяць. Далі окремо по кожному місяцю розраховують ПДФО та військовий збір, з урахуванням усіх доходів працівника за цей місяць і правил округлення. Після цього податки за місяці підсумовують. Якщо через округлення по місяцях загальна сума податку відрізняється на 0,01 грн від розрахунку «з однієї загальної суми», коригувати її до «ідеального» арифметичного значення не потрібно.

Отже, у вашій ситуації слід утримати ПДФО і військовий збір, виходячи з розподілу 1 104,24 грн на червень і 1 656,36 грн на липень, а не з «суцільної» суми 2 760,60 грн. Різниця в 0,01 грн є технічним наслідком округлення і не порушує правил оподаткування.