Коригування авансів: зміна ціни та кількості товару без угоди

У вашій ситуації коригування авансових ПН робиться через розрахунок коригування (РК) до ПН на аванс за кодом причини 101 «зміна ціни» з одночасною випискою нової ПН на «нові» товари, а ПН на відвантаження на старих умовах не складається взагалі.

Обґрунтування

Основне правило. Якщо після отримання авансу змінюються умови договору (ціна/номенклатура), то коригують саме ПН на аванс шляхом складання РК та/або додаткових ПН відповідно до змінених умов. Це роблять на дату фактичного постачання товарів.

Комбінація «зменшення ціни + нові товари при незмінній загальній сумі». Податкова консультація прямо описує випадок, коли за авансовою ПН надалі змінюються умови договору так, що:

• по частині товарів зменшується ціна при незмінній кількості
• решта суми авансу йде на інші товари, які не були в ПН на аванс
  і при цьому загальна сума постачання та ПДВ не змінюються. У такому разі постачальник на дату відвантаження повинен:

1. скласти РК до ПН на аванс з кодом причини 101 «Зміна ціни», в якому першим рядком «обнуляє» стару ціну, а другим — ставить нову ціну при тій самій кількості за правилами, детально описаними в консультації;
2. скласти нову податкову накладну на операцію з постачання товарів/послуг, які не були зазначені в первісній ПН на аванс. Саме таку схему ДПС вважає правильною. Податкова консультація (ЗІР)

Щодо відвантаження 07.07.26. Оскільки фактичне постачання за старими умовами в підсумку не відбудеться, ПН на відвантаження на «старі» товари не потрібно і не слід реєструвати. Ви оформлюєте документи вже під скориговані умови:

• видаткова накладна та ПН на фактично відвантажені «нові» товари за новою номенклатурою та цінами
• РК до кожної авансової ПН у частині, де змінилася ціна, щоб ПН на аванс відповідала новим умовам та дозволяла «прикріпити» аванс до фактичного постачання.

Чи обов’язкова додаткова угода. Податкова консультація виходить з того, що факт зміни умов договору існує і підтверджений документально, але не встановлює форму такого підтвердження. Норматив для ПДВ вимагає лише коректного складання РК/ПН. Відсутність додаткової угоди — це більше цивільно-правовий ризик, але для ПДВ коригування роблять у порядку, описаному вище. Податкова консультація (ЗІР)

Підсумок.

• Авансові ПН 01.03.26 і 01.05.26 не «скасовуються», а коригуються РК з кодом 101 на дату постачання.
• Формуєте РК так, щоб відобразити нові ціни по тим самим позиціям і, за потреби, вивільнену суму використати через окрему ПН на «нові» товари.
• ПН на відвантаження за «старою» номенклатурою не складаєте, відразу виписуєте ПН на фактичні «нові» товари, а аванси до них «прив’язуєте» саме через РК до авансових ПН.

Алгоритм дій

1. Проаналізувати зміни

   • Визначте, по яких позиціях зменшується/змінюється ціна.
   • Визначте, на яку суму потрібно показати нові товари, щоб загальна сума й сума ПДВ залишились 100 000 грн.

2. Скласти РК до кожної ПН на аванс

   • Дата РК — дата фактичного постачання (коли буде видаткова накладна на нові умови).
   • У РК до ПН на аванс:
     • перший рядок — обнуляє стару ціну (код причини 101, мінусова ціна і обсяг постачання за правилами консультації);
     • другий рядок — встановлює нову ціну при тій самій кількості.

3. Скласти нову ПН на «нові» товари

   • На дату фактичного відвантаження оформлюєте видаткову накладну і ПН на товари, які взагалі не були в авансовій ПН.
   • У результаті сума по всіх ПН і РК дорівнює 100 000 грн.

4. Не реєструвати ПН на відвантаження за «старим» варіантом

   • Якщо ПН на відвантаження 07.07.26 ще не зареєстрована, її не реєструйте.
   • Всі документи формуйте вже під нові договірні умови.

Ризики / нюанси

1. Документальне підтвердження змін.
Бажано оформити хоча б коротку письмову угоду/обмін листами з клієнтом про зміну ціни й кількості, щоб у разі перевірки було видно підставу для РК і нової ПН.

2. Узгодженість сум ПДВ.
Стежте, щоб після всіх РК і нових ПН сума податкових зобов’язань постачальника та податкового кредиту покупця не змінилася порівняно з первісними 40 000 + 40 000 грн авансів. Це ключова умова, на якій ґрунтується позиція ДПС. Податкова консультація (ЗІР)