Декларація земельного податку для ФОП: терміни та форма

Якщо ця земельна ділянка використовується вами у господарській діяльності як ФОП-єдинник 3-ї групи, земельний податок ви сплачувати не повинні, декларацію з плати за землю не подаєте, а переплату доцільно повернути/зарахувати за загальною процедурою; якщо ділянка не використовується в діяльності ФОП (наприклад, передана в оренду чи приватна), тоді потрібно подати декларацію з плати за землю за відповідний період у формі для фізосіб.

Обґрунтування

Платник єдиного податку 1–3 груп не сплачує земельний податок за земельні ділянки, що використовуються в господарській діяльності. У такому випадку він звільнений і від обов’язку подання декларації з плати за землю за ці ділянки. Якщо податок уже сплачено й у Кабінеті це відображається як переплата, це технічно надмірно сплачена сума.

Якщо ділянка не використовується у вашій підприємницькій діяльності (наприклад, передана в оренду, тримається як приватний актив тощо), то об’єкт не підпадає під звільнення, і потрібно задекларувати плату за землю. Для фізичних осіб-підприємців, на яких оформлено земельну ділянку, застосовується форма «Податкова декларація з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності)» з електронним ідентифікатором F0602008. Саме за цією формою декларують земельний податок фізособи (у тому числі ФОП), а переплата буде зарахована у рахунок нарахованого податку або повернена за вашою заявою. Податкова декларація з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності)

Строк декларування залежить від того, за який період ви фактично сплатили плату за землю. Якщо сплата стосується поточного року і ви ще не подавали декларацію, потрібно подати річну декларацію за відповідний рік у загальний строк, а якщо строк уже минув або сплата/нарахування стосуються минулих періодів, подається уточнююча декларація за ті періоди з відображенням уже сплачених сум як зменшення податкового зобов’язання.

Алгоритм дій

1. Чітко визначте статус ділянки.
   Якщо вона використовується у вашій ФОП-діяльності на єдиному податку 3-ї групи – підстав для сплати земельного податку немає і переплату доцільно повернути або зарахувати за заявою до ДПС. Якщо не використовується – переходьте до кроку 2.

2. Визначте період, за який сплачено податок.
   Подивіться в «Стані розрахунків з бюджетом» за яким роком і яким періодом ідентифіковані суми як нарахування чи переплата.

3. Подайте декларацію F0602008.

   • Якщо це поточний рік і строк ще не минув – подайте річну декларацію з плати за землю за формою F0602008 з розбивкою річної суми по місяцях.
   • Якщо строк подання за відповідний рік уже минув, а нарахування змінилися – подайте уточнюючу декларацію за формою F0602008 за відповідний рік, показавши фактичні суми та використавши наявну переплату. Податкова декларація з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності)

4. Вирішіть долю переплати.
   Після подання правильної декларації ви можете:

   • залишити переплату для автоматичного покриття майбутніх нарахувань; або
   • подати заяву до ДПС про повернення/зарахування надміру сплаченої суми на інші зобов’язання.

Ризики / нюанси

Якщо ви як ФОП-єдинник фактично маєте право на звільнення від земельного податку, але подали декларацію і сплачуєте податок, податкова вважає, що ви не скористалися пільгою. У такому випадку для припинення нарахувань доцільно подати лист-заяву до ДПС про визнання помилкового подання/сплати та привести подання декларацій у відповідність до фактичного використання ділянки.

Підсумок: спершу визначте, чи взагалі має бути земельний податок за цією ділянкою з урахуванням вашого статусу ФОП-єдинника, і вже від цього залежить, чи декларувати його за формою F0602008, чи ініціювати повернення переплати як помилково сплаченої.