Оподаткування повернених коштів для ФОП: що потрібно знати

Надходження квітневих коштів потрібно включити до доходу ФОП за ІІ квартал і сплатити з них єдиний податок та військовий збір, а в періоді повернення (теж ІІ квартал) дохід коригується на суму повернення за наявності документів про помилковий платіж. Якщо помилкове зарахування і повернення відбулися в одному звітному періоді, податківці дозволяють не включати такі кошти до доходу, але лише за умови документального підтвердження помилки.

Обґрунтування

Доходом ФОПа-єдинника визнаються всі кошти, що надійшли на рахунок, крім прямо перелічених у ст. 292.11 ПКУ. Помилково зараховані суми не входять до переліку винятків, тож за загальним правилом вони є доходом ФОП і підлягають оподаткуванню єдиним податком та військовим збором. 292.11 ПКУ

Податкова роз’яснює окремо порядок для помилкових надходжень. Якщо кошти помилково надійшли на рахунок ФОПа-єдинника і в тому ж звітному періоді були повернуті, за наявності письмового пояснення надавача платіжних послуг про помилкове зарахування такі кошти не включаються до доходу. Якщо ж повернення відбулося в наступному звітному періоді, підприємець повинен включити їх до доходу в періоді надходження та зробити перерахунок доходу в періоді повернення за умови наявності документів, що підтверджують помилковість зарахування. категорія 107.01.03

У вашій ситуації квітень і травень належать до одного звітного періоду для ФОПа 3 групи (ІІ квартал). Тому, якщо є належні документи, що підтверджують саме помилковий характер платежу (заява/лист платника, пояснення банку тощо), можна обґрунтовано не включати цю суму до оподатковуваного доходу ІІ кварталу взагалі. Якщо таких підтверджень немає або ви обираєте консервативний підхід, суму квітневого надходження слід показати в доході, а суму травневого повернення – як зменшення доходу в межах того ж кварталу, що в підсумку теж дає нульову базу, але з формальним відображенням у декларації. Підсумовуючи, ключовим є документальне підтвердження помилки та коректне відображення операцій у межах одного кварталу.